【正文】 事項(xiàng)： （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬元，建筑、裝飾材料 2020萬元。 （ 2） 隨 汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 征收增值稅，單獨(dú) 提供 按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的， 應(yīng)征收營業(yè)稅。 （ 3）計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià) 500萬元。 （ 3）提供會議服務(wù)取得收入 30萬元。 [答疑編號 3942040303] 『正確答案』 （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 130+70） 5% ＝ 10（萬元） 由于該機(jī)構(gòu)沒有培訓(xùn)資質(zhì)，因此營業(yè)稅稅率 5%（服務(wù)業(yè)）；如果有培訓(xùn)資 質(zhì)，則營業(yè)稅稅率為3%（文化體育業(yè)）。 （ 1）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 注意： ：全額、余額、組成計(jì)稅價(jià)格 ： 3%、 5%、娛樂業(yè) 5%～ 20% 例題： 1.【例 42】某卡拉 OK歌舞廳某月取得門票收入為 60萬元，臺位費(fèi)收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10 萬元，假定適用的稅率為 15%。 （ 1+17%） 17% ，按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供合法有效憑證。 （前面已講） —— 設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。 電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。 （八）售價(jià)明顯偏低無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的 稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均銷售價(jià)格核定 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 單 選題】甲某 2020年 4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入 250萬元，該住房于2020年 4月購進(jìn)，買價(jià) 130萬元，購買時(shí)支付稅費(fèi)合計(jì) 。 [答疑編號 3942040206] 『正確答案』 C 『答案解析』從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去 代業(yè)主 支付的水、電、燃?xì)庖约?代承租者 支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 無船 承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額 為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。 ，以其取得的全部價(jià)款和家外費(fèi)用扣除 替旅游者支付 給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 （ 2）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金 平均余額 乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算 ） 儲金的利息 =（納稅期期初儲金余額 +納稅期期末儲金余額） 50% 人民銀行公布的 一年期 存款的 月利率 （ 3）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。 【例題 [答疑編號 3942040202] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，應(yīng)是利息收入全額為營業(yè)額；選項(xiàng) B，應(yīng)該是以買賣價(jià)差收入為營業(yè)額；選項(xiàng)D，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算營業(yè)額。如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅， 但不得將一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度 。但是對 個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅 。 、商務(wù)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額 ，以直線法折算出本期的營業(yè)額。 建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格 = 【例題 國際運(yùn)輸勞務(wù)：（ 1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；（ 2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；（ 3）在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。 [答疑編號 3942040105] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) B、 C，屬于增值稅征稅范圍。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 征收營業(yè)稅的有（ ）。 娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其它各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅 七、服務(wù)業(yè) 包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè) VS服務(wù)業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè) 服務(wù)業(yè) 程租、期租、濕租 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn) 輸企業(yè)干租業(yè)務(wù) 索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入 —— “ 服務(wù)業(yè) ”稅目 “ 旅游業(yè) ” 項(xiàng)目 對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)—— 減按 3%征營業(yè)稅 交通部門 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán) 行為 —— “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目“ 租賃 業(yè) ” 項(xiàng)目 無船 承運(yùn)業(yè)務(wù) —— “ 服務(wù)業(yè) ”稅目 “ 代理業(yè) ” 項(xiàng)目 對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按服務(wù)業(yè)全額征營業(yè)稅 福利彩票機(jī)構(gòu) 發(fā)行銷售彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位 銷售福利彩票取得的 手續(xù)費(fèi)收入 ，依法征收營業(yè)稅； 、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅； 店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“ 服 務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅； 、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，不征收增殖稅； 情形 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 納稅人提供的 礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù) 與 有形動產(chǎn) 有關(guān) 增值稅 納稅人提供 礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù) 與 不動產(chǎn) 有關(guān) 營業(yè)稅 2020年 1月 1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品 銷售 非現(xiàn)場消費(fèi) 的食品 增值稅 銷售 現(xiàn)場消費(fèi) 的食品 營業(yè)稅 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、2020年 1月 1日起， 以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅 專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)， 出租電影拷貝 九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 1月 1日起， 以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅； 個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人 ，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅； 自建建筑物后銷售，其自建行為 視同發(fā)生應(yīng)稅行為 自建建筑物征稅的規(guī) 定 建筑行為 使用行為 自建后銷售 按建筑業(yè)征營業(yè)稅 組成計(jì)稅價(jià)格= 按銷售不動產(chǎn)征營業(yè)稅 自建后贈送 視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建后銷售的稅務(wù)處理 自建自用 不征營業(yè)稅 不征營業(yè)稅 自建后投資 不征營業(yè)稅 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：不征營業(yè)稅 不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)固定收 入按 “ 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅 自建后出租 不征營業(yè)稅 租金收入按 “ 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅 二、稅率 —— 行業(yè)差別比例稅率 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5%~20% 【例題 （二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3942040101] 『正確答案』 B 『答案解析』修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。 員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 一、納稅義務(wù)人 （一）一般規(guī)定：在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 的單位和個(gè)人。第四章 營業(yè)稅法 本章考情分析 本章是稅法考試中重要的一章。 本章內(nèi)容： 6節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 第二節(jié) 稅目與稅率 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 2020年教材在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，主要變化：（ 1）新增與礦山有關(guān)的勞務(wù)、銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品的稅務(wù)處理；（ 2）更新了建筑業(yè) 混合銷售行為的稅務(wù)處理；（ 3）修訂 “ 個(gè)人銷售住房 ”政策；（ 4） “ 稅收優(yōu)惠 ” 一節(jié)新增 37～ 45 項(xiàng) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ** 營業(yè)稅是以在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。具體情況為： （ 1） 提供或者接受 應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受 單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租 土地使用權(quán)的土地在境內(nèi) ； （ 4）所銷售或者出租的 不動產(chǎn)在境內(nèi) 。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。 [答疑編號 3942040102] 『正確答案』 AD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。 二、扣繳義務(wù)人（ 2020年修訂） （一）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。離岸銀行業(yè)務(wù)是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動 四、郵電通信業(yè) 包括郵政、電信 ：傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件 （含快遞業(yè)務(wù)） 、郵匯、 報(bào)刊發(fā)行、 郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄 及其他郵政業(yè)務(wù)； ：用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、 電信物品銷售 及其他電信業(yè)務(wù) 五、文化體育業(yè) 經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù) ：表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等； ：舉辦各種體育比賽和 為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù) 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所以及 娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 【例題 多選題】下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) ，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單 位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； 2020年 1月 1日起，對我國 境內(nèi)單位或者個(gè)人 提供的 國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅 。 包工不包料提供建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） ：營業(yè)額含材料款等 安裝工程 通信線路工程和輸送管道工程所使用的 設(shè)備價(jià)值 不包括在工程的營業(yè)額中 其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值（具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列 舉） 自建行為 自建自用房屋的行為：不納稅 自建房屋后銷售 （包括個(gè)人自建住房銷售） 或無償贈送的 —— 自建行為：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅；再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè) ：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（ 包括加息、罰息 ）。 注意： （ 1）自 2020年 1月 1日起， 不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票交易，均應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅 。 （ 4）金融企業(yè)買賣金融商品，可在 同一會計(jì)年度末 ，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的， 同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度