【正文】 第 6 頁 共 33 頁 來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。對不作為、亂作為的內(nèi)審人員應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，保持內(nèi)審隊伍的純潔優(yōu)質(zhì)?；鶎有姓聵I(yè)單位應(yīng)重視后繼培訓(xùn)對審計工作的重要 第 5 頁 共 33 頁 性，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括法律法規(guī)、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德、心理壓力調(diào)整等多方位的內(nèi)容，培訓(xùn)方式可。一方面可以通過明確內(nèi)審的權(quán)力，減少內(nèi)審工作時的阻力，保障內(nèi)審工作的順利開展。必須與財務(wù)分設(shè)，同時不可有隸屬關(guān)系，盡可能由單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)審計的獨立性。其次，基層 第 4 頁 共 33 頁 審計機(jī)關(guān)在對行政事業(yè)單位進(jìn)行各種類型的審計時，也可直接向部門領(lǐng)導(dǎo)及職工宣傳內(nèi)審的功能，解釋內(nèi)審與國家審計、社會審計之間的區(qū)別。兩相結(jié)合，部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督幾乎處于真空狀態(tài)。 （四）對內(nèi)審的指導(dǎo)監(jiān)督不夠 第一，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定，內(nèi)部審計實行職業(yè)自律管理，然而其未能有效發(fā)揮作用。然而基層行政事業(yè)單位相關(guān)的制度并不健全。一方面受經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響，審計形勢也在不斷發(fā)生變化，再優(yōu)質(zhì)的先天團(tuán)隊不適應(yīng)變化一樣會落后。第二，基層行政事業(yè)單位的編制、經(jīng)費、人力資源等客觀條件也影響著內(nèi)審力量的強(qiáng)弱。內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于工作性質(zhì)的需要，機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨立性直接影響內(nèi)審的工作質(zhì)量。但事實上，我國基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計缺位現(xiàn)象依然嚴(yán)重，未設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或架空虛設(shè)的現(xiàn)象比比皆是。歸根結(jié)底，控制環(huán)境差是其主要原因：一是思想認(rèn)識不足。然而一些基層行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，一些單位甚至直接由財務(wù)兼內(nèi)審，典型的 “ 自我評價 ” ，完全不符合獨立性的要求，審計形同虛設(shè)。有的單位缺編制缺經(jīng)費，難以保障審計工作的正常開展。另一方面內(nèi)審環(huán)境相對穩(wěn)定，內(nèi)審人員熟悉審計環(huán)境的同時的其審計方法、套路也被審計對象所熟悉，因此內(nèi)審更需要不斷變化調(diào)整及發(fā)展創(chuàng)新。有的 第 3 頁 共 33 頁 沒有制定完善的內(nèi)審制度，未對審 計類型、審計范圍、審計計劃、審計程序、審計成效追蹤等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范管理。部分地方政府未設(shè)立地方內(nèi)審自律組織，有的設(shè)立自律組織而對較少開展培訓(xùn)、質(zhì)量檢查等活動。 二、提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)審質(zhì)量的對策 （一）優(yōu)化審計環(huán)境 一是提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。最后，由各基層行政事業(yè)單位結(jié)合本單位實際，盡量向政府爭取內(nèi)審相關(guān)編制及經(jīng)費，保障內(nèi)審的運行。 （二）建立健全 內(nèi)審管理制度 完善有效的管理制度對內(nèi)審質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。另一方面可以通過明確審計程序、質(zhì)量要求及監(jiān)督，約束內(nèi)審人員按規(guī)矩辦事，盡可能的避免 “ 以權(quán)謀私 ” 或 “ 好好先生 ” 的現(xiàn)象。用參加行業(yè)自律組織的相關(guān)培訓(xùn)、行政事業(yè)單位之間內(nèi)審相互交流以及抽調(diào)人員到審計機(jī)關(guān)參與審計項目等。另一方面內(nèi)審自律組織與審 計機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審工作的監(jiān)督指導(dǎo)，比如審計機(jī)關(guān)可結(jié)合自身工作，在對基層行政事業(yè)單位進(jìn)行審計時可將內(nèi)審結(jié)果與審計結(jié)果進(jìn)行比對，如發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題嚴(yán)肅處理，以監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提升。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實 意義。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策 為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務(wù)保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保 財產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨立性。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各個責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。 （七）建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。 正確答案： [d] 。 正確答案： [a] ，應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容不包括。 正確答案： [b] 行的有效性。 正確答案： [b] 控制有效性進(jìn)行評價，并出具自我評價報告。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（制衡性原則）。 在六位一體的方法論中，內(nèi)部控制設(shè)計的對象是（流程）。 1在 “ 三位一體 ” 的內(nèi)部控制體系中，質(zhì)量管理體系中的質(zhì)量記錄相當(dāng)于內(nèi)部控制的（控制文檔）。 1事業(yè)單位評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性的方法，不包括（重新計算）。 1根據(jù)調(diào)研情 況，梳理業(yè)務(wù)范圍時采用的方式是（研討會 ）。 2關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵，下列說法不正確的是（非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍）。（錯誤） 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（錯誤） 內(nèi)部控制體系建設(shè)由財務(wù)部門牽頭，專門的建設(shè)部門參與實施。（錯誤） 1重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。（錯誤） 1事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著重在單位層面和業(yè)務(wù)層面評價內(nèi)控設(shè)計的有效性。（正確） 事業(yè)單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性負(fù)責(zé)。 a 有效性原則 b 制衡性原則 c 適應(yīng)性原則 d 相關(guān)性原則 你的答案是： d 正確答案是： d 答案分析： 。 a 工程項目決策 b 工程項目概預(yù)算 c 工程項目竣工決算 d 工程項目價款支付 你的答案是： a 正確答案是： a 答案分析： 第 19 頁 共 33 頁 、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過年。 a 單位領(lǐng)導(dǎo) b 財務(wù)負(fù)責(zé)人 c 審計人員 d 資金管理專員 你的答案是： b 正確答案是： b 答案分析： 。 第 22 頁 共 33