金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料6-wenkub
2023-04-24 08:36:45 本頁面
【正文】 罰金B(yǎng)．計提應(yīng)付職工薪酬C．取得國債利息收入D．對庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備，入賬價值為150萬元，會計上采用直線法分10年進行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進行攤銷。另外，甲企業(yè)于2007年2月開始研發(fā)的一項無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷），整個開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元（均符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出可以在當(dāng)期加計稅前扣除。A．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250B．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750，2007年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（?。┤f元。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（?。? 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于遞減以后5各年度的應(yīng)納稅所得額。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。A． B． C． D．，2008年以前適用的所得稅稅率為33％，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。A． B． C． D．，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1 000萬元，2007年度發(fā)生的可抵扣暫時性差異為100萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率始終為25％，不考慮直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響，則該企業(yè)2008年度的遞延所得稅的發(fā)生額為（?。┤f元。則2007年甲企業(yè)利潤表中的“所得稅費用”項目金額為（ ）萬元。A．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D．負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生暫時性差異的有（?。．當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B．因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C．因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D．因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、負(fù)債的表述，正確的有（?。〢．遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會增加利潤表中的所得稅費用C．資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核D．遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)，可能會涉及的科目有（?。〢．所得稅費用B．管理費用C．資本公積D．投資收益三、判斷題。 （?。?，A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對應(yīng)的投資收益時，對于可能產(chǎn)生暫時性差異，A企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。2008年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：（1）本年度實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元；（4）持有的一項可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元；（5）計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元（6）本年度開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同，折舊費用全部計入當(dāng)年損益。2.（1）2008年12月25日，甲企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計使用期限為3年，會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。要求：計算2009年～2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。A公司2007年適用的所得稅稅率為33％，2008年及以后各期適用的稅率為25％。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】無形資產(chǎn)B是企業(yè)自主研發(fā)的，稅法規(guī)定其研發(fā)支出在當(dāng)期已被加計稅前扣除，其于未來期間可稅前扣除的金額為0，所以其計稅基礎(chǔ)為0，故本題答案為D。稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認(rèn)收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，即計稅基礎(chǔ)＝賬面價值；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，產(chǎn)生暫時性差異，即負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的增加計入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反之則計入貸方，當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異會相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期減少的可抵扣暫時性差異會相應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值；稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計提折舊因此2007年末，該寫字樓的賬面價值為1 400萬元；計稅基礎(chǔ)＝1 000—1 000/20＝950（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異（1 400—950）450萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝45025％＝（萬元）。本題中，甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異=80025%＝200（萬元），故應(yīng)選C。按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2008年及以后）適用的稅率
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1