金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料6-wenkub
2023-04-24 08:36:45 本頁(yè)面
【正文】 罰金B(yǎng)．計(jì)提應(yīng)付職工薪酬C．取得國(guó)債利息收入D．對(duì)庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。另外，甲企業(yè)于2007年2月開(kāi)始研發(fā)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開(kāi)始攤銷(xiāo)），整個(gè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，研究階段支出為90萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出為80萬(wàn)元（均符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出可以在當(dāng)期加計(jì)稅前扣除。A．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250B．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500C．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750，2007年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬(wàn)元，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（?。┤f(wàn)元。期末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（?。? 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于遞減以后5各年度的應(yīng)納稅所得額。2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。A． B． C． D．，2008年以前適用的所得稅稅率為33％，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。A． B． C． D．，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1 000萬(wàn)元，2007年度發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率始終為25％，不考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響，則該企業(yè)2008年度的遞延所得稅的發(fā)生額為（?。┤f(wàn)元。則2007年甲企業(yè)利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為（?。┤f(wàn)元。A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（?。?。A．當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B．因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C．因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D．因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、負(fù)債的表述，正確的有（?。〢．遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C．資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D．遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)，可能會(huì)涉及的科目有（?。〢．所得稅費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．資本公積D．投資收益三、判斷題。 （ ），A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的投資收益時(shí)，對(duì)于可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異，A企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。2008年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元；（2）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬(wàn)元；（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬(wàn)元；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元（6）本年度開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。2.（1）2008年12月25日，甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限為3年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：計(jì)算2009年～2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。A公司2007年適用的所得稅稅率為33％，2008年及以后各期適用的稅率為25％。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】無(wú)形資產(chǎn)B是企業(yè)自主研發(fā)的，稅法規(guī)定其研發(fā)支出在當(dāng)期已被加計(jì)稅前扣除，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為0，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，故本題答案為D。稅法中對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值；但是某些情況下，會(huì)計(jì)上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，即負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的增加計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反之則計(jì)入貸方，當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期減少的可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)相應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值；稅法上需要按照稅法規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊因此2007年末，該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值為1 400萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000—1 000/20＝950（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（1 400—950）450萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝45025％＝（萬(wàn)元）。本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=80025%＝200（萬(wàn)元），故應(yīng)選C。按照期末的暫時(shí)性差異余額（10萬(wàn)元）與這些暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間（2008年及以后）適用的稅率
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