金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料6-文庫吧資料
2025-04-15 08:36本頁面
【正文】 稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝10025％＝25（萬元），同時(shí)相應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用”25。遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加所以，甲企業(yè)2008年度的遞延所得稅＝5025％＋3025％—2025％—1025％＝（萬元）【答疑編號22343】【該題針對“遞延所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，具體公式為：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅—當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（或加上當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)）＋當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（或減去當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債）注：公式不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響本題中，當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1 00025％＝250（萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝10025％＝25（萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝20025％＝50（萬元）所得稅費(fèi)用＝250－25＋50＝275（萬元），故應(yīng)選C。2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額＝533％＝（萬元）2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝1025％＝（萬元）則2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額＝—＝（萬元）【答疑編號22341】9.【正確答案】【答疑編號22340】【該題針對“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】按照期末的暫時(shí)性差異余額（10萬元）與這些暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間（2008年及以后）適用的稅率（25％）確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。B【答案解析】本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=80025%＝200（萬元），故應(yīng)選C。C【答案解析】企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值；稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計(jì)提折舊因此2007年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1 400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000—1 000/20＝950（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（1 400—950）450萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝45025％＝（萬元）?！敬鹨删幪?2337】【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】遞延所得稅資產(chǎn)的增加計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反之則計(jì)入貸方，當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異會相應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)期減少的可抵扣暫時(shí)性差異會相應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)?！敬鹨删幪?2336】【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計(jì)規(guī)定相同，即會計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值；但是某些情況下，會計(jì)上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，即負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。A【答案解析】無形資產(chǎn)B是企業(yè)自主研發(fā)的，稅法規(guī)定其研發(fā)支出在當(dāng)期已被加計(jì)稅前扣除，其于未來期間可稅前扣除的金額為0，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，故本題答案為D。D【答案解析】答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A公司在2007年及2008年沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無形資產(chǎn)從2008年1月開始計(jì)提折舊。A公司2007年適用的所得稅稅率為33％，2008年及以后各期適用的稅率為25％。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。要求：計(jì)算2009年～2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（2）2010年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)的可收回金額為15萬元。2.（1）2008年12月25日，甲企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬元，預(yù)計(jì)使用期限為3年，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。2008年度有關(guān)所得稅會計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤200萬元；（2）取得國債利息收入20萬元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元；（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（6）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。 （?。?，企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 （?。?（?。?，A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對應(yīng)的投資收益時(shí)，對于可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異，A企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。A．當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B．因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C．因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D
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