金融資產(chǎn)管理培訓資料6(參考版)
2025-04-12 08:36本頁面
【正文】 借：無形資產(chǎn) 50 管理費用 30 貸：研發(fā)支出——資本化支出（1＋2＋3）＝10（萬元）設備的計稅基礎＝0（萬元）設備的賬面價值等于計稅基礎，應納稅暫時性差異為0萬元故2008年末，應確認遞延所得稅負債應有余額0萬元故2008年末應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債金額＝（萬元）應交企業(yè)所得稅［300—（10—15）］25％＝（萬元）相應的會計分錄為：借：所得稅費用 75 遞延所得稅負債 貸：應交稅費——應交所得稅 【答疑編號22362】【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”,“所得稅費用的確認與計量”知識點進行考核】3.【正確答案】3＝20（萬元）設備的應計提的減值準備為20—15＝5（萬元）設備的賬面價值為15萬元稅法上計提折舊＝602247。（1＋2＋3）＝30（萬元）設備的計稅基礎＝60—30＝30（萬元）設備的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝40—30＝10（萬元）應確認遞延所得稅負債1025％＝（萬元）應交企業(yè)所得稅［300—（30—20）］25％＝（萬元）。（1）2009年12月31日會計上計提折舊＝60247。 20 應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 45 資本公積——其他資本公積本期遞延所得稅負債發(fā)生額＝8025％＝20（萬元），其中，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝5025％＝（萬元）本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝2025％＝5（萬元）（3）本年度所得稅費用＝＋20——5＝45（萬元）借：所得稅費用【答疑編號22359】【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認原則”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】錯【答案解析】特殊情況下，某些未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目可能產(chǎn)生暫時性差異。錯【答案解析】計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益?！敬鹨删幪?2356】【該題針對“與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異”知識點進行考核】5.【正確答案】因此本題表述不準確。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)一般應確認相應的遞延所得稅負債?！敬鹨删幪?2355】【該題針對“遞延所得稅負債確認”知識點進行考核】4.【正確答案】負債的計稅基礎＝賬面價值—其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。錯【答案解析】負債的計稅基礎＝賬面價值—未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額所以，負債產(chǎn)生的暫時性差異＝未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額【答疑編號22353】【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】2.【正確答案】AC【答疑編號22352】【該題針對“遞延所得稅的確認”知識點進行考核】三、判斷題1.【正確答案】除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用，故B項不準確；資產(chǎn)負債表日，應該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復核，故C項正確。ACD【答案解析】如可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應該計入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目，對所得稅費用沒有影響。ABD【答案解析】如果上期期末該項固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，存在可抵扣暫時性差異，則上述事項會使可抵扣暫時性差異進一步擴大，應進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)，故A是正確的；如果上期期末該項固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，存在應納稅暫時性差異，則上述事項會使應納稅暫時性差異減少甚至消失并產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應的應轉(zhuǎn)銷遞延所得稅負債、確認遞延所得稅資產(chǎn)，故CD是正確的。ACD【答疑編號22348】【該題針對“所得稅費用的計算”知識點進行考核】5.【正確答案】資產(chǎn)計提的減值準備，會減少資產(chǎn)的賬面價值，但稅法規(guī)定在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，所以賬面價值與計稅基礎不等，產(chǎn)生暫時性差異，故選項A是正確的；交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的變動，會影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動，其計稅基礎為其取得成本，所以賬面價值與計稅基礎不同，會產(chǎn)生暫時性差異，故選項B是正確的；應付職工薪酬超過計稅工資標準的部分，稅法規(guī)定不允許在當期以及以后各期稅前扣除，因此其計稅基礎始終等于其賬面價值，不會形成暫時性差異，故C不正確；企業(yè)違反購銷合同支付而支付違約金，會計和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時性差異。【答疑編號22346】【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】3.【正確答案】一般情況下，判斷暫時性差異是屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異的依據(jù)：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。AD【答疑編號22345】【該題針對“資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定”知識點進行考核】2.【正確答案】甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債＝（20－15）25％＝（萬元），；預計負債的賬面價值大于計
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