金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料23(參考版)
2025-04-16 03:08本頁(yè)面
【正文】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000注：題目中說(shuō)“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒(méi)有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30 000（300 00010%） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850佳瑞企業(yè)（受托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額＝5 00017%＝850（元）應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（35 950＋5 000）247。無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝3 500（1－10%）13－1 00013＝27 950（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的丁材料成本＝301500（13/20）＝29 250（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備29 250－27 950＝1 300（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20（4） 材料丁有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4 000（1－10%）7＝25 200（萬(wàn)元）有合同的A產(chǎn)品成本＝1 50030/207+1 0007＝22 750（萬(wàn)元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 3貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值＝350－1580%＝338（萬(wàn)元）無(wú)合同部分的成本＝40080%＝320（萬(wàn)元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1） 產(chǎn)成品甲可變現(xiàn)凈值＝550－10＝540（萬(wàn)元）產(chǎn)成品甲的成本為500萬(wàn)元，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，該材料不需要計(jì)提減值。【答疑編號(hào)19967】【該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】對(duì)【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。錯(cuò)【答案解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出包裝物和低值易耗品不再采用分次攤銷法。【答疑編號(hào)19964】【該題針對(duì)“包裝物及低值易耗品的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購(gòu)成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損益進(jìn)行核算，在查明原因后再做處理。錯(cuò)【答案解析】已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。【答疑編號(hào)19961】【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】入庫(kù)材料成本超支差異是在借方核算的，本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。 【答疑編號(hào)19960】【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“進(jìn)一步加工取得存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A 、D 均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購(gòu)貨方應(yīng)作為庫(kù)存存貨暫估入賬。【答疑編號(hào)19958】【該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】AB【答案解析】存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。ABD【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本。C項(xiàng) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中。A項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”?！敬鹨删幪?hào)19955】【該題針對(duì)“存貨盤存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鹨删幪?hào)19954】【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。【答疑編號(hào)19953】【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】原材料的總?cè)胭~價(jià)值＝1005 000＋2 000（1－7%）＋1000＋800＝503 660（元）。D【答案解析】原材料的入賬價(jià)值＝1005 000＋2 000（1－7%）＋1 000＋800＝503 660（元）。D【答案解析】C選項(xiàng)：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)?！敬鹨删幪?hào)19950】【該題針對(duì)“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】D【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本＝12 000（1－13％）+1 000+400＝11 840（元）。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 40（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[5017％（售價(jià)稅率）]【答疑編號(hào)19948】【該題針對(duì)“捐贈(zèng)存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】【答疑編號(hào)19947】【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】A【答案解析】原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000－4 980＝2
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