金融資產(chǎn)管理培訓(xùn)資料6-資料下載頁
2025-04-09 08:36本頁面
【正文】 遞延所得稅資產(chǎn)，但如果在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。【答疑編號22359】【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計算題1.【正確答案】（1）本年應(yīng)交所得稅＝［稅前會計利潤200－國債利息收入20－交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額30＋存貨跌價準(zhǔn)備10＋固定資產(chǎn)折舊（100/5－100/10）］25％＝（萬元）（2）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元；存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝8025％＝20（萬元），其中，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝5025％＝（萬元）本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝2025％＝5（萬元）（3）本年度所得稅費(fèi)用＝＋20——5＝45（萬元）借：所得稅費(fèi)用 45 資本公積——其他資本公積 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 【答疑編號22360】【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】（1）2009年12月31日會計上計提折舊＝60247。3＝20（萬元）設(shè)備的賬面價值為60—20＝40（萬元）稅法上計提折舊＝603247。（1＋2＋3）＝30（萬元）設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝60—30＝30（萬元）設(shè)備的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝40—30＝10（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1025％＝（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅［300—（30—20）］25％＝（萬元）。相應(yīng)的會計處理為：借：所得稅費(fèi)用 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 （2）2008年12月31日會計上計提折舊＝60247。3＝20（萬元）設(shè)備的應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為20—15＝5（萬元）設(shè)備的賬面價值為15萬元稅法上計提折舊＝602247。（1＋2＋3）＝20（萬元）設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝60—30—20＝10（萬元）設(shè)備的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝15—10＝5（萬元）2008年末，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額＝525％＝（萬元）故2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額＝—＝（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅（300＋5）25％＝（萬元）相應(yīng)的會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用 75 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 ?。?）2009年12月31日會計上計提折舊＝15（萬元）設(shè)備的賬面價值為0萬元稅法上計提折舊＝601247。（1＋2＋3）＝10（萬元）設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）設(shè)備的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異為0萬元故2008年末，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額0萬元故2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額＝（萬元）應(yīng)交企業(yè)所得稅［300—（10—15）］25％＝（萬元）相應(yīng)的會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用 75 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 【答疑編號22362】【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”,“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】（1）2007年12月31日，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)無形資產(chǎn)的入賬價值為50萬元。借：無形資產(chǎn) 50 管理費(fèi)用 30 貸：研發(fā)支出——資本化支出 50 ——費(fèi)用化支出 30（2）2007年12月31日應(yīng)納稅所得額＝500—（80150％—30）＝410（萬元）應(yīng)交所得稅＝41033％＝（萬元）無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝5025％＝（萬元）借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 ?。?）2008年12月31日應(yīng)納稅所得額＝800＋10＝810（萬元）應(yīng)交所得稅＝81025％＝（萬元）無形資產(chǎn)的賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為0，應(yīng)納稅暫時性差異余額40，因此2008年末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額＝4025％＝10（萬元），所以，應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債金額＝—10＝（萬元）借：所得稅費(fèi)用 200 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 【答疑編號22366】【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”,“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】28 / 28
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