土地增值稅法ppt課件(2)(已修改)
2025-01-29 17:00 本頁面
【正文】 LOGO 第 8章 土地增值稅法 財(cái)稅與公共管理學(xué)院 伍云峰 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 ?一、土地增值稅概念 ? 土地增值稅是對(duì) 有償轉(zhuǎn)讓國有 土地 使用權(quán) 及地上建筑物和其他附著物 產(chǎn)權(quán) （簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），取得 增值收入 的 單位和個(gè)人 征收的一種稅。 ?二、我國土地增值稅的特點(diǎn) ? （一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù) ? （二）征稅面比較廣 ? （三）實(shí)行超率累進(jìn)稅率 ? （四）實(shí)行按次征收 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ?一、納稅義務(wù)人 ? 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。 ? 【 例題 ?多選題 】 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 ? ? ? 『 正確答案 』 ABCD ?二、征稅范圍 ? （一）基本征稅范圍 ? 土地增值稅是對(duì) 轉(zhuǎn)讓國有 土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。 ? 包含的三個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：①轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否 國家所有 ；②土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否 取得收入 。 基本征稅范圍 不屬于征稅范圍 ，包括出售、交換和贈(zèng)與； 國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓； 。 出讓 所取得的行為； 、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，如房地產(chǎn)的出租。 ? （二）具體事項(xiàng)征稅的規(guī)定 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 、贈(zèng)予 （ 1）繼承；不征（無收入） （ 2）贈(zèng)予：公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征； 非公益性贈(zèng)予，征。 不 征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 抵押 期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 單位 之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征。 、聯(lián)營 （ 1）房地產(chǎn)（ 房地產(chǎn)企業(yè)除外 ）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 （ 2） 2022年 新增 內(nèi)容：投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅 。 (即：投資方或被投資方是房企的都要征 ) 建成 后自用，暫免征； 建成后轉(zhuǎn)讓，征 。 企業(yè)兼并時(shí)，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收。 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 不征（無收入）。 ? 【 例題 ?單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。（ 2022年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 C C 第三節(jié) 稅率 ? 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下 ——需記憶 級(jí)次 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（％） 速算扣除系數(shù)（％） 1 不超過 50％的部分（含 50%） 30 0 2 超過 50％至 100％的部分 （含 100%） 40 5 3 超過 100％至 200％的部分 (含 200%) 50 15 4 超過 200％的部分 60 35 ? 【 例題 判斷題 】 土地增值稅使用超率累進(jìn)稅率，累進(jìn)依據(jù)為增值額占轉(zhuǎn)讓收入的比例。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入 5000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額 4200萬元，則適用稅率為（ ）。 ? % % % % ? 『正確答案』 A 土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì) ?一、應(yīng)稅收入 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
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