【正文】 ternal control and financial risk prevention,and also the need of China39。s market economy the implementation of effective internal controls,corporate managers can understand and master the corporation’s risk situation in time,can effectively prevent and control the potential exposure of financial risks and financial crisis,and can ensure the corporation’s survival and sustained growth,that is the precondition and foundation of the economic‘s fast and good development. With the world economic environment change and globalization, Chinese enterprises are faced with plex and rapidly changing petitive pressures and to deal with the rapidly changing external environment,in the face of the faille case of China39。s2 large stateowned enterprises and listed panies,the enterprise realizes that we must strengthening the risk management, establish and improve the internal control to achieve operational objectives ,and enhance the petitiveness of enterprises. Internal control system is playing an irreplaceable role in modern enterprise. so strengthening internal control system is the inherent requirement of establishing the modern enterprise system. Key words: Internal control。 Software。 Enterprise countermeasures 畢業(yè)設(shè)計 （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 1 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 研究目 的 和 意義 我國 企業(yè)內(nèi)部控制起步晚，正處在摸索和學(xué)習(xí)的階段 ，但從我國 企業(yè)內(nèi)部管理上看， 企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財務(wù)管理同等重要，特別是針對目前企業(yè)內(nèi)部控制還不規(guī) 范情況下，我們有必要對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查研究，防范企業(yè)風(fēng)險。我們立求 通過 案例 ，結(jié)合實(shí)際 解決 企業(yè)自身的 問題 。 首先介紹案例公司的基本情況及行業(yè)背景，以典型事件提出公司內(nèi)部控制中存在的問題。其次運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論對其進(jìn)行分析，以期找到問題產(chǎn)生的原因。最后理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合公司的實(shí)際情況，從健全內(nèi)部控制體系和再造內(nèi)部控制流程兩方面提出改進(jìn)建議。 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期持久的工作任務(wù)，它隨公司的發(fā)展將不斷調(diào)整，隨市場的變化而逐漸提升，它是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全員參與之下而得以順利實(shí)施的企業(yè)管理工具，所以，建立風(fēng)險內(nèi)部控 制管理體系是我們進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)必須修好的一大課題。只有建立中國特色的內(nèi)部控制體系，符合本企業(yè)實(shí)際需求的風(fēng)險控制流程，提高管理水平，向管理要效益，才能立企業(yè)于市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中不敗之地，奠定中國在國際市場中的經(jīng)濟(jì)地位。 我國企業(yè)內(nèi)部控制理論框架 我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展源于 20 世紀(jì) 90 年代，主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律、法規(guī)、指引等所推動。這些法律法規(guī)指引可分為三個層次：一是 1996 年頒布的《獨(dú) 10 立審計具體準(zhǔn)則第 9 號－內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》， 2020 年修訂的《會計法》和財政部在 2020 年以后陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)范文件《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－采購與付款》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－銷售與收款》等，以及 2020 年發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和 17 項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。二是上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)則。根據(jù) 1996 年《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第 9 號－內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，內(nèi)部控制 1定義為，企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。根據(jù) 20202020 年由中國證監(jiān)會和中國人民銀行發(fā)布的《證券公司內(nèi)部控制指引》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部 ， 1鄭石橋著 .內(nèi)部控制實(shí)證研究 .[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2020 2 控制的要 素包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動與措施、信息溝通與反饋，監(jiān)督與評價，其目標(biāo)包括：保證經(jīng)營的合法合規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；防范經(jīng)營風(fēng)險和道德風(fēng)險；保障公司資產(chǎn)的完全完整；保證公司業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他信息的可靠、完整、及時；提高公司經(jīng)營效率和效果。 2020 年 6 月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。內(nèi)部控制的目標(biāo)要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全 、財務(wù)報告真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。該內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，無疑將推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于防范企業(yè)風(fēng)險，對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、企業(yè)會計信息真實(shí)可靠和公允性將大有裨益。另外，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求公司董事會審議批準(zhǔn)后，企業(yè)每年必須對自身的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，并披露自我評價報告，從這一規(guī)定充分體現(xiàn)出內(nèi)控體系的國際趨同化及發(fā)展趨勢。為了應(yīng)對即將生效的基本規(guī)范，上市公司及非上市的大中型企業(yè)將需要對自己的內(nèi)部控制進(jìn)行梳理和評估，對內(nèi)控體系進(jìn)行加強(qiáng)和完善，通過綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范的政策和制度，及對企業(yè)管理運(yùn)營、年度報告的影響，導(dǎo)出應(yīng)對策略；從而幫助企業(yè)盡快掌握內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求與自我評估流程，提升企業(yè)管理水平，更好適應(yīng)資本市場的變化和遵循法律法規(guī)的需求。 我國企業(yè)內(nèi)部控制理論 和 COSO 的比較 內(nèi)部控制的定位。我國內(nèi)部控制的發(fā)展是循序漸進(jìn)的。從 1996 年獨(dú)立審計的具體準(zhǔn)則到最近新的內(nèi)部控制相關(guān)文件，可看出對于內(nèi)部控制的概念逐步完善，已跟國際內(nèi)部控制框架的概念基本一致，如逐步明確了內(nèi)部控制需防范經(jīng)營和管理的各種風(fēng)險。因此，對于內(nèi)部控制定位，在理論上已與國際接 軌，所需進(jìn)行的工作是將內(nèi)部控制文件擴(kuò)展到各個行業(yè)。但在實(shí)踐中，有關(guān)內(nèi)部控制的定位仍有待提升，企業(yè)對于內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的定位時常會讓步于追求經(jīng)濟(jì)效益。 。對于內(nèi)部控制的目標(biāo)， COSO2的內(nèi)容更為廣泛，包括了經(jīng)營的效果和效率，而我國內(nèi)部控制目標(biāo)在會計法和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范中沒有包含，但在最近新的內(nèi)部控制相關(guān)文件中，已經(jīng)定義了該部分內(nèi)容，與 COSO框架基本一致。 。由于在《會計法》、《獨(dú)立審計準(zhǔn)則第 9 號》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制沒有設(shè)定要素，而 是一般列出內(nèi)部控制的內(nèi)容，財政部正在征求意見的內(nèi)部控制規(guī)范，已借鑒了 COSO 框架的五大要素。以下進(jìn)行五大要素的比較： （ 1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：董事會、企業(yè)管理者的 2 （美 Mark ）著：《企業(yè)風(fēng)險管理 —— 整合框架》 [M].方紅星、王宏譯，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社（美） COSO 制定發(fā)布， 2020. 畢業(yè)設(shè)計 （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 3 素質(zhì)、管理者的品行及管理哲學(xué)、道德操守和行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分 派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。二是管理層不重視內(nèi)部控制，缺乏對管理層責(zé)任的認(rèn)定和懲罰措施。三是缺乏具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則。 （