【正文】 機事件。另外，公司沒有實行目標獎罰管理，施工過程中糊里胡涂的算，干完后集中算，同客 戶結(jié)算完成后再同分包算，最后導(dǎo)致各方面結(jié)算工作都嚴重滯后。評審流于形式、走過場，并沒有真正達到實現(xiàn)合同評審的目的，發(fā)揮合同評審作用。合約部沒有審核標底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準確性和 合理性，以及標底價是否在經(jīng)批準的投資限額內(nèi)沒有對招標文件中投標人資格的財務(wù)標準、投標報價要求進行審查沒按招標文件及標底確定的標準和 3鄧春華 .企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議 .[J].審計研究 .2020 年第 3 期 . 畢業(yè)設(shè)計（論文） 第二章 我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及分 析 8 方法， 對投標文件進行審核和比較，也沒有審核合同的金額、支付條件、結(jié)算 、嚴格資格預(yù)審。承包工程轉(zhuǎn)包的，或者違反本法規(guī)定分包的，責(zé)令改正，沒并處罰款，可以責(zé)令停止整頓，降低系統(tǒng)集成資質(zhì)等級公司在工程中是總承包單位，根據(jù)法律 法規(guī)的規(guī)定承接的工程應(yīng)自行完成，該工程能夠分包的只有非底層平包，其工程第一期項目實施部分應(yīng)自行完成。 軟件工程項目管理方面 軟件工程項目管理方面領(lǐng)導(dǎo)無視法律法規(guī)、規(guī)避招標、合同管理不規(guī)范、預(yù)結(jié)算管理不完善和缺乏風(fēng)險意識等問題 ，在管理費誘惑這個事件中充分顯現(xiàn)出來。公司項目會 按照項目經(jīng)理的指示，將用于支付外包商分攤費的現(xiàn)金，沒有按規(guī)定入賬，私自變?yōu)轫椖拷?jīng)理小金庫，主要用于項目經(jīng)理個人開支和無法提供依據(jù)的非正常開支。因此，對公司來說籌集和擁有足夠的貨幣資金對于降低風(fēng)險，增強資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。 ⑤外包服務(wù)企業(yè)受金融風(fēng)暴影響大： 9 月 14 號美國華爾街正經(jīng)歷著一場劇變，美國第四大投資銀行雷曼兄弟、美林證券、全美最大的保險公司 AIG 這三大金融機構(gòu)的命運在短短幾天內(nèi)急轉(zhuǎn)直下，在全球掀起了一場金融風(fēng)暴，對中國金融、證券、房地產(chǎn)、鋼鐵、 IT 業(yè)（包括外包服務(wù)）等嚴重影響，在金融風(fēng)波的三重打擊下， IT 面臨自 2020 年網(wǎng)絡(luò)泡沫以來最嚴峻的挑戰(zhàn)，經(jīng)受著資金、信心、 市場三打擊。作為行業(yè)的開拓者，自然缺乏與之抗衡的競爭者，但是卻不能忽視后起之秀。 ②市場空間小：長期以來國外的軟件尤其是系統(tǒng)軟件在國內(nèi)占據(jù)了重要地位，近年來，國內(nèi)的應(yīng)用軟件開始逐步占領(lǐng)市場 .但是國外大公司也開始進入應(yīng)用軟件市場，形成一定程度的競爭，公司新投入 24 資金開發(fā)的項目，也會面臨著市場銷售不理想的風(fēng)險。那么軟件企業(yè)的風(fēng)險含哪些內(nèi) 容呢？ ①經(jīng)營風(fēng)險：因原材料供應(yīng)、能源、技術(shù)、產(chǎn)品價格、商品銷售、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、特許經(jīng)營、匯率調(diào)整等原因，對公司經(jīng)營造成的實質(zhì)性影響。進一步分析上文案例的具體事件，可以將其存在的問題歸類為貨幣資金管理方面、設(shè)備管理方面和工程項目管理方面，這些方面的問題正是源于內(nèi)部控制的失效。公司自主研發(fā)“ RFID”在煙草物流行業(yè)的應(yīng)用軟件。公司獲得四川省信息產(chǎn)業(yè)廳“軟件企業(yè)”資格、成都科技局“高新技術(shù)企業(yè)”資格、四川省公安廳“安全技術(shù)防范工程設(shè)計安裝維護二級資質(zhì)”、四川省政府采購中心“定點采購單位”資格，與電子科技大學(xué)聯(lián)合成立了 IC 設(shè)計實 驗室，主要承擔省部級、市級政府的項目開發(fā)。 畢業(yè)設(shè)計（論文） 第二章 我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及分析 5 第 二 章 我國軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及分析 —— 以 某 軟件企業(yè)為例 軟件企業(yè)背景資料 軟件工程是一門關(guān)于如何構(gòu)建更加有效、實用、高質(zhì)量的軟件的技術(shù)。二是監(jiān)督執(zhí)行。 （ 5）監(jiān)控。四是信息系統(tǒng)，一般來說，企業(yè)信息系統(tǒng)包括會計信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。 COSO 內(nèi)部控制整合框架對信息溝通與反饋確定 四 個要點：一是信息類別，包括內(nèi)部信息和外部信息；手工信息和計算機處理信息；正式和非正式信息。 COSO 已針對控制類型羅列了很多具體的控制，我國內(nèi)部控制有關(guān)文件指引沒有像 COSO 框架一樣對控制進行明晰分類，而是根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程對于關(guān)鍵控制點進行內(nèi)部控制描述。 （ 3）控制活動。 二是商業(yè)風(fēng)險模型的流程 BRMP（ Business Risk Model Process）和風(fēng)險界定 (Risk Map)這兩個模型 。環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是 提高企業(yè)內(nèi)部控制效 率和效果的關(guān)健。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：董事會、企業(yè)管理者的 2 （美 Mark ）著：《企業(yè)風(fēng)險管理 —— 整合框架》 [M].方紅星、王宏譯，中國財政經(jīng)濟出版社（美） COSO 制定發(fā)布， 2020. 畢業(yè)設(shè)計 （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 3 素質(zhì)、管理者的品行及管理哲學(xué)、道德操守和行業(yè)準則、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分 派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)。 。因此，對于內(nèi)部控制定位，在理論上已與國際接 軌，所需進行的工作是將內(nèi)部控制文件擴展到各個行業(yè)。為了應(yīng)對即將生效的基本規(guī)范，上市公司及非上市的大中型企業(yè)將需要對自己的內(nèi)部控制進行梳理和評估，對內(nèi)控體系進行加強和完善，通過綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范的政策和制度，及對企業(yè)管理運營、年度報告的影響，導(dǎo)出應(yīng)對策略；從而幫助企業(yè)盡快掌握內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求與自我評估流程，提升企業(yè)管理水平，更好適應(yīng)資本市場的變化和遵循法律法規(guī)的需求。 2020 年 6 月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些法律法規(guī)指引可分為三個層次：一是 1996 年頒布的《獨 10 立審計具體準則第 9 號－內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》， 2020 年修訂的《會計法》和財政部在 2020 年以后陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)范文件《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－采購與付款》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范－銷售與收款》等，以及 2020 年發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和 17 項具體規(guī)范的征求意見稿。最后理論聯(lián)系實際，結(jié)合公司的實際情況，從健全內(nèi)部控制體系和再造內(nèi)部控制流程兩方面提出改進建議。內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財務(wù)管理同等重要，特別是針對目前企業(yè)內(nèi)部控制還不規(guī) 范情況下，我們有必要對企業(yè)內(nèi)部控制進行調(diào)查研究，防范企業(yè)風(fēng)險。s2 large stateowned enterprises and listed panies,the enterprise realizes that we must strengthening the risk management, establish and improve the internal control to achieve operational objectives ,and enhance the petitiveness of enterprises. Internal control system is playing an irreplaceable role in modern enterprise. so strengthening internal control system is the inherent requirement of establishing the modern enterprise system. Key words: Internal control。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制 ； 軟件企業(yè) ； 對策 畢業(yè)設(shè)計（論文） Abstract II Abstract The existence of internal controls can be traced back to the early 20th century。 隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化和全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著復(fù)雜快變的競爭壓力和挑戰(zhàn)。 COSO 新報告的提出，使內(nèi)部控制成為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題成為了大家共同關(guān)注的熱門話題之一。 有 關(guān) 內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，再到 美國審計專業(yè)機構(gòu)的特雷德韋委員會（ Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission, COSO） 的整體框架，最終到目前的企業(yè)風(fēng)險管理框架 (ERM)。通過實施有效的內(nèi)部控制，使企業(yè)經(jīng)營管理者及 時了解和掌握企業(yè)的風(fēng)險狀況，有效地防范和控制可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機，確保企業(yè)生存和持續(xù)成長，是促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。 加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。s market economy the