【正文】 機(jī)事件。另外，公司沒(méi)有實(shí)行目標(biāo)獎(jiǎng)罰管理，施工過(guò)程中糊里胡涂的算，干完后集中算，同客 戶結(jié)算完成后再同分包算，最后導(dǎo)致各方面結(jié)算工作都嚴(yán)重滯后。評(píng)審流于形式、走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)合同評(píng)審的目的，發(fā)揮合同評(píng)審作用。合約部沒(méi)有審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和 合理性，以及標(biāo)底價(jià)是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)沒(méi)有對(duì)招標(biāo)文件中投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求進(jìn)行審查沒(méi)按招標(biāo)文件及標(biāo)底確定的標(biāo)準(zhǔn)和 3鄧春華 .企業(yè)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀及發(fā)展建議 .[J].審計(jì)研究 .2020 年第 3 期 . 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 我國(guó)軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分 析 8 方法， 對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行審核和比較，也沒(méi)有審核合同的金額、支付條件、結(jié)算 、嚴(yán)格資格預(yù)審。承包工程轉(zhuǎn)包的，或者違反本法規(guī)定分包的，責(zé)令改正，沒(méi)并處罰款，可以責(zé)令停止整頓，降低系統(tǒng)集成資質(zhì)等級(jí)公司在工程中是總承包單位，根據(jù)法律 法規(guī)的規(guī)定承接的工程應(yīng)自行完成，該工程能夠分包的只有非底層平包，其工程第一期項(xiàng)目實(shí)施部分應(yīng)自行完成。 軟件工程項(xiàng)目管理方面 軟件工程項(xiàng)目管理方面領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視法律法規(guī)、規(guī)避招標(biāo)、合同管理不規(guī)范、預(yù)結(jié)算管理不完善和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問(wèn)題 ，在管理費(fèi)誘惑這個(gè)事件中充分顯現(xiàn)出來(lái)。公司項(xiàng)目會(huì) 按照項(xiàng)目經(jīng)理的指示，將用于支付外包商分?jǐn)傎M(fèi)的現(xiàn)金，沒(méi)有按規(guī)定入賬，私自變?yōu)轫?xiàng)目經(jīng)理小金庫(kù)，主要用于項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人開(kāi)支和無(wú)法提供依據(jù)的非正常開(kāi)支。因此，對(duì)公司來(lái)說(shuō)籌集和擁有足夠的貨幣資金對(duì)于降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。 ⑤外包服務(wù)企業(yè)受金融風(fēng)暴影響大： 9 月 14 號(hào)美國(guó)華爾街正經(jīng)歷著一場(chǎng)劇變，美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟、美林證券、全美最大的保險(xiǎn)公司 AIG 這三大金融機(jī)構(gòu)的命運(yùn)在短短幾天內(nèi)急轉(zhuǎn)直下，在全球掀起了一場(chǎng)金融風(fēng)暴，對(duì)中國(guó)金融、證券、房地產(chǎn)、鋼鐵、 IT 業(yè)（包括外包服務(wù)）等嚴(yán)重影響，在金融風(fēng)波的三重打擊下， IT 面臨自 2020 年網(wǎng)絡(luò)泡沫以來(lái)最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，經(jīng)受著資金、信心、 市場(chǎng)三打擊。作為行業(yè)的開(kāi)拓者，自然缺乏與之抗衡的競(jìng)爭(zhēng)者，但是卻不能忽視后起之秀。 ②市場(chǎng)空間?。洪L(zhǎng)期以來(lái)國(guó)外的軟件尤其是系統(tǒng)軟件在國(guó)內(nèi)占據(jù)了重要地位，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)的應(yīng)用軟件開(kāi)始逐步占領(lǐng)市場(chǎng) .但是國(guó)外大公司也開(kāi)始進(jìn)入應(yīng)用軟件市場(chǎng)，形成一定程度的競(jìng)爭(zhēng)，公司新投入 24 資金開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，也會(huì)面臨著市場(chǎng)銷售不理想的風(fēng)險(xiǎn)。那么軟件企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)含哪些內(nèi) 容呢？ ①經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：因原材料供應(yīng)、能源、技術(shù)、產(chǎn)品價(jià)格、商品銷售、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、特許經(jīng)營(yíng)、匯率調(diào)整等原因，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成的實(shí)質(zhì)性影響。進(jìn)一步分析上文案例的具體事件，可以將其存在的問(wèn)題歸類為貨幣資金管理方面、設(shè)備管理方面和工程項(xiàng)目管理方面，這些方面的問(wèn)題正是源于內(nèi)部控制的失效。公司自主研發(fā)“ RFID”在煙草物流行業(yè)的應(yīng)用軟件。公司獲得四川省信息產(chǎn)業(yè)廳“軟件企業(yè)”資格、成都科技局“高新技術(shù)企業(yè)”資格、四川省公安廳“安全技術(shù)防范工程設(shè)計(jì)安裝維護(hù)二級(jí)資質(zhì)”、四川省政府采購(gòu)中心“定點(diǎn)采購(gòu)單位”資格，與電子科技大學(xué)聯(lián)合成立了 IC 設(shè)計(jì)實(shí) 驗(yàn)室，主要承擔(dān)省部級(jí)、市級(jí)政府的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章 我國(guó)軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析 5 第 二 章 我國(guó)軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及分析 —— 以 某 軟件企業(yè)為例 軟件企業(yè)背景資料 軟件工程是一門關(guān)于如何構(gòu)建更加有效、實(shí)用、高質(zhì)量的軟件的技術(shù)。二是監(jiān)督執(zhí)行。 （ 5）監(jiān)控。四是信息系統(tǒng)，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。 COSO 內(nèi)部控制整合框架對(duì)信息溝通與反饋確定 四 個(gè)要點(diǎn)：一是信息類別，包括內(nèi)部信息和外部信息；手工信息和計(jì)算機(jī)處理信息；正式和非正式信息。 COSO 已針對(duì)控制類型羅列了很多具體的控制，我國(guó)內(nèi)部控制有關(guān)文件指引沒(méi)有像 COSO 框架一樣對(duì)控制進(jìn)行明晰分類，而是根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制描述。 （ 3）控制活動(dòng)。 二是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型的流程 BRMP（ Business Risk Model Process）和風(fēng)險(xiǎn)界定 (Risk Map)這兩個(gè)模型 。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是 提高企業(yè)內(nèi)部控制效 率和效果的關(guān)健。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：董事會(huì)、企業(yè)管理者的 2 （美 Mark ）著：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架》 [M].方紅星、王宏譯，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（美） COSO 制定發(fā)布， 2020. 畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 3 素質(zhì)、管理者的品行及管理哲學(xué)、道德操守和行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分 派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。 。因此，對(duì)于內(nèi)部控制定位，在理論上已與國(guó)際接 軌，所需進(jìn)行的工作是將內(nèi)部控制文件擴(kuò)展到各個(gè)行業(yè)。為了應(yīng)對(duì)即將生效的基本規(guī)范，上市公司及非上市的大中型企業(yè)將需要對(duì)自己的內(nèi)部控制進(jìn)行梳理和評(píng)估，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行加強(qiáng)和完善，通過(guò)綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范的政策和制度，及對(duì)企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)、年度報(bào)告的影響，導(dǎo)出應(yīng)對(duì)策略；從而幫助企業(yè)盡快掌握內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求與自我評(píng)估流程，提升企業(yè)管理水平，更好適應(yīng)資本市場(chǎng)的變化和遵循法律法規(guī)的需求。 2020 年 6 月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這些法律法規(guī)指引可分為三個(gè)層次：一是 1996 年頒布的《獨(dú) 10 立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》， 2020 年修訂的《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部在 2020 年以后陸續(xù)發(fā)布的有關(guān)規(guī)范文件《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 貨幣資金》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－采購(gòu)與付款》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－銷售與收款》等，以及 2020 年發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范和 17 項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。最后理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合公司的實(shí)際情況，從健全內(nèi)部控制體系和再造內(nèi)部控制流程兩方面提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理同等重要，特別是針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制還不規(guī) 范情況下，我們有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查研究，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。s2 large stateowned enterprises and listed panies,the enterprise realizes that we must strengthening the risk management, establish and improve the internal control to achieve operational objectives ,and enhance the petitiveness of enterprises. Internal control system is playing an irreplaceable role in modern enterprise. so strengthening internal control system is the inherent requirement of establishing the modern enterprise system. Key words: Internal control。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制 ； 軟件企業(yè) ； 對(duì)策 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） Abstract II Abstract The existence of internal controls can be traced back to the early 20th century。 隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著復(fù)雜快變的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)。 COSO 新報(bào)告的提出，使內(nèi)部控制成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題成為了大家共同關(guān)注的熱門話題之一。 有 關(guān) 內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，再到 美國(guó)審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的特雷德韋委員會(huì)（ Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission, COSO） 的整體框架，最終到目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (ERM)。通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及 時(shí)了解和掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效地防范和控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，確保企業(yè)生存和持續(xù)成長(zhǎng)，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。s market economy the