【正文】 ...............................13 參考文獻(xiàn) ......................................................................................................................14 致謝 ..............................................................................................................................15 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘 要 I 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 問(wèn)題研究 —— 以某軟件公司為例 進(jìn)行分析 摘 要 內(nèi)部控制的存在可以追溯到 20 世紀(jì)初，伴隨著組織的產(chǎn)生和管理 理論的發(fā)展而發(fā)展。如何應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的外部環(huán)境，面對(duì)我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)、上市公司紛紛落馬的失敗案例，企業(yè)意識(shí)到必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。 Software。 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期持久的工作任務(wù)，它隨公司的發(fā)展將不斷調(diào)整，隨市場(chǎng)的變化而逐漸提升，它是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全員參與之下而得以順利實(shí)施的企業(yè)管理工具，所以，建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控 制管理體系是我們進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)必須修好的一大課題。內(nèi)部控制的目標(biāo)要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全 、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。但在實(shí)踐中，有關(guān)內(nèi)部控制的定位仍有待提升，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的定位時(shí)常會(huì)讓步于追求經(jīng)濟(jì)效益。二是管理層不重視內(nèi)部控制，缺乏對(duì)管理層責(zé)任的認(rèn)定和懲罰措施。 三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)所需的一些技（ Quantitative and qualitative method）。 這些具體控制活動(dòng)基本上與 COSO 內(nèi)部控制 。業(yè) 務(wù)信息系統(tǒng)的信息可用作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，有些可以有其畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 4 他用途；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息多用于計(jì)劃、預(yù)算、定價(jià)和評(píng)估等用途。三是內(nèi)部審計(jì)的定位 。 2020年度公司被評(píng)為成都市軟件產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值前 50 強(qiáng)和成都市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)為 2020年度成都市軟件行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)； 該 公司擁有 20 多名管理人員， 30 多名研發(fā)人員，600 多名技術(shù)服務(wù)工程師。另外，軟件行業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)使其面臨較 大風(fēng)險(xiǎn)，間接影響內(nèi)部控制舉措。 ③產(chǎn)品和技術(shù)更新快： IT公司的數(shù)據(jù)中心、軟件外包、離岸項(xiàng)目外包 Offshore Outsourcing、硬件外包、網(wǎng)絡(luò)外包、中國(guó)業(yè)務(wù)流程外包等產(chǎn)品，可能會(huì)由于人士流失、技術(shù)升級(jí)換代等因 素，國(guó)內(nèi)新的 IT 企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)在研制和生產(chǎn) IT產(chǎn)品，不排除將來(lái)有其他廠家推出更有競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品的可。 貨幣資金管理方面 公司資金管理方面制度不嚴(yán)、公款私用、貨幣資金使用不經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督乏力等問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái)。并將項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè) 人開(kāi)支和非正常開(kāi)支以外包商分?jǐn)傎M(fèi)的名義合理化。事實(shí)上，公程的底層平臺(tái)分包給沒(méi)有資質(zhì)的公司，而且該項(xiàng)目中只派管理人員，而這些管理人員在項(xiàng)目管理中只是滿足形式有真正發(fā)揮項(xiàng)目班子的作用，從公司與分包商簽訂的分包實(shí)際運(yùn)行可以看出是一種實(shí)實(shí)在在違法分包，即總承包合平臺(tái)范圍都是分包單位完成的，這種行為違反了采購(gòu)法中規(guī)定。合同交底工作不到位， 項(xiàng)目已經(jīng)干完了大部分，管理人員還不清楚合同的承包范圍、設(shè)備與開(kāi)發(fā)工具的供應(yīng)范圍，不知道哪些內(nèi)容屬于合同范圍，哪些內(nèi)容需要做簽證，哪些情況需要索賠，給公司經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 軟件企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)建議 9 第 三 章 企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)建議 該 公司對(duì)內(nèi)部控制制度重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制制度也存在很多誤解公司內(nèi)部控制體系不科學(xué)，不具系統(tǒng)性由于公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)低下等原因造成的企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力內(nèi)部管理混亂，職能部門各自為政，沒(méi)有互相牽制、相互制約和互相配合等。此外，針對(duì)管理人員合理的激勵(lì)機(jī)制也有利于提高管理人員的素質(zhì)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部《內(nèi)部控制會(huì)計(jì)規(guī)范》，結(jié)合本企業(yè)自身的情況，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，注重會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 ④ 的可操作性，使會(huì)計(jì)控制成為既相對(duì)穩(wěn)定又能隨業(yè)務(wù)發(fā)展需要，不斷自我完善的有機(jī)體。 強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督 首先，依賴政府的權(quán)威性，按照法律法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整其次，通過(guò)政府督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，財(cái)政、稅務(wù)等外部機(jī)構(gòu)應(yīng)定期、不定期的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù) 狀況進(jìn)行嚴(yán) 格審查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施有效監(jiān)督，防止欺詐和舞弊行為， 對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違反法律法規(guī)的應(yīng)追究管理者的責(zé)任。特殊情況下，資金調(diào)動(dòng)如受客戶、合約等限制的項(xiàng)目，由資金經(jīng)理報(bào)總公司審批后，在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)“收入專用賬戶”或指定其他賬戶收取款項(xiàng)，并按規(guī)定撥付。 總包項(xiàng)目部的資金實(shí)行收支兩條線管理，資金收入需直接劃轉(zhuǎn)到總公司賬戶或總公司資金部制定的專用收款賬戶分包工程資金支出按照分包合同約定，由總包項(xiàng)目部經(jīng)理審核簽字后，再由總公司資金部將款項(xiàng)分批支付給分包單位總包項(xiàng)目部資金支出即項(xiàng)目部費(fèi)用支出，按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算案執(zhí)行。定期的匯報(bào)信息應(yīng)但 包括：項(xiàng)目當(dāng)前狀態(tài)、報(bào)告區(qū)間內(nèi)完成的工作、計(jì)劃區(qū)間內(nèi)準(zhǔn)備完成的工作、已經(jīng)解決的問(wèn)題、需要解決的問(wèn)題（包括遺留未解決的問(wèn)題、新出現(xiàn)的問(wèn)題、需要客戶、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、兄弟部門等協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題）。一是公司的領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作則，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求辦事，遵紀(jì)守法。四年的求學(xué)生涯在師長(zhǎng)、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬(wàn)千，心情久久不能平靜。五是企業(yè)也應(yīng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督。 5．預(yù)結(jié)算管理 預(yù)結(jié)算中心的改進(jìn)辦法，把公司的預(yù)結(jié)算人員從項(xiàng)目上抽調(diào)出來(lái)，集中到公司統(tǒng)一安排。其中可行性分析是項(xiàng)目立項(xiàng)活動(dòng)中最關(guān)鍵活動(dòng)之一，可行性分析 包括市場(chǎng)分析、政策分析、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力分析、技術(shù)可行性分析、時(shí)間和資源可行性分析、知識(shí)產(chǎn)權(quán)分析 6 個(gè)明細(xì)項(xiàng)分析。項(xiàng)目分包工程款支出權(quán)限必須集中到公司，經(jīng)聯(lián)簽審批后支付，一般每個(gè)項(xiàng)目每月集中計(jì)量支付一次。 貨幣資金業(yè)務(wù)流程再造 貨幣資金內(nèi)部控制再造的總體思路改變?cè)械臅?huì)計(jì)管理體制，集中項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算權(quán)，由公司直接為所有項(xiàng)目提供統(tǒng)一的、共享的會(huì)計(jì)核算服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督，使得會(huì)計(jì)工作完全由公司垂直領(lǐng)導(dǎo)。樹(shù)立員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，注意信息的及時(shí)溝通，存在識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)內(nèi)部因素如新員工的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)欠缺、產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題、人員變動(dòng)等及外部因素如經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、法律法規(guī)可能帶來(lái)不利影響、新技術(shù)的出現(xiàn)、自然災(zāi)害等變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整應(yīng)變。達(dá)到查錯(cuò)防弊，改 管理，提高效益的目的。 依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制理論結(jié)合公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理理論，主要從控制環(huán)境、控制制度、風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估、監(jiān)控及外部監(jiān)督五個(gè)方面健全內(nèi)部控制體系。由于會(huì)計(jì)和預(yù)算部門溝通不利，會(huì)計(jì)直接支付項(xiàng)目部工程款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 ③ 合同管理不規(guī)范。 ①公司領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視法律規(guī)定。但是，公司一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，致使貨幣資金籌集的資金成本過(guò)高，另一方面公司各地的項(xiàng)目上又沉淀了大量資金無(wú)法有效利用，使得貨幣資金的效益 性欠佳。當(dāng)時(shí) 該 公司員工流動(dòng)是相當(dāng)厲害，很多員工從公司出來(lái)以后，直接成為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。軟件企業(yè)由于是智力密集型企業(yè)，對(duì)于材料、能源幾乎沒(méi)有什么司帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司成立醫(yī)保事業(yè)部，專業(yè)為保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)“醫(yī)保通”賠付系統(tǒng)。它涉及到程 序設(shè)計(jì)語(yǔ)言、數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件開(kāi)發(fā)工具、系統(tǒng)平臺(tái)、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)模式等方面。如前所述，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)的執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。二是信息系統(tǒng)提供信息的目標(biāo)，信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)及時(shí)、有效、高質(zhì)量、能滿足各個(gè)層次的要求，這樣的信息可用于分析問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略管理目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已經(jīng)針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)?？刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連。由于在《會(huì)計(jì)法》、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制沒(méi)有設(shè)定要素，而 是一般列出內(nèi)部控制的內(nèi)容，財(cái)政部正在征求意見(jiàn)的內(nèi)部控制規(guī)范，已借鑒了 COSO 框架的五大要素。 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論 和 COSO 的比較 內(nèi)部控制的定位。二是上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)則。我們立求 通過(guò) 案例 ，結(jié)合實(shí)際 解決 企業(yè)自身的 問(wèn)題 。it developed with the emerge