【正文】 定期匯報(bào)信息包括定期的會議和定期的項(xiàng)目階段狀態(tài)報(bào)告。 3．總包項(xiàng)目工程款收支管理 。 公司取得的所有營業(yè)資金收入必須存入指定“收入專用賬戶”，并由總公司委派的資金經(jīng)理負(fù)責(zé)資金的集中收取及預(yù)算劃撥。同時，建立企業(yè)執(zhí)行文化，再好軟件公司內(nèi)部控制如果無法執(zhí)行，則形同虛設(shè)。首先，企業(yè)作為內(nèi)控制度的制定者、執(zhí)行者和受益者，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)控指導(dǎo)原則和指引規(guī)范，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、 戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，以提高其實(shí)用性和有效性。另一方面鼓勵公司領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要不斷地更新知識、提高實(shí)際工作操作能力，注重學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，形成終身學(xué)習(xí)的理念。沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時研究，又沒有充分學(xué)習(xí)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，很難應(yīng)對危機(jī)事件。評審流于形式、走過場，并沒有真正達(dá)到實(shí)現(xiàn)合同評審的目的，發(fā)揮合同評審作用。承包工程轉(zhuǎn)包的，或者違反本法規(guī)定分包的，責(zé)令改正，沒并處罰款，可以責(zé)令停止整頓，降低系統(tǒng)集成資質(zhì)等級公司在工程中是總承包單位，根據(jù)法律 法規(guī)的規(guī)定承接的工程應(yīng)自行完成，該工程能夠分包的只有非底層平包，其工程第一期項(xiàng)目實(shí)施部分應(yīng)自行完成。公司項(xiàng)目會 按照項(xiàng)目經(jīng)理的指示，將用于支付外包商分?jǐn)傎M(fèi)的現(xiàn)金，沒有按規(guī)定入賬，私自變?yōu)轫?xiàng)目經(jīng)理小金庫，主要用于項(xiàng)目經(jīng)理個人開支和無法提供依據(jù)的非正常開支。 ⑤外包服務(wù)企業(yè)受金融風(fēng)暴影響大： 9 月 14 號美國華爾街正經(jīng)歷著一場劇變，美國第四大投資銀行雷曼兄弟、美林證券、全美最大的保險(xiǎn)公司 AIG 這三大金融機(jī)構(gòu)的命運(yùn)在短短幾天內(nèi)急轉(zhuǎn)直下，在全球掀起了一場金融風(fēng)暴，對中國金融、證券、房地產(chǎn)、鋼鐵、 IT 業(yè)（包括外包服務(wù)）等嚴(yán)重影響，在金融風(fēng)波的三重打擊下， IT 面臨自 2020 年網(wǎng)絡(luò)泡沫以來最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，經(jīng)受著資金、信心、 市場三打擊。 ②市場空間?。洪L期以來國外的軟件尤其是系統(tǒng)軟件在國內(nèi)占據(jù)了重要地位，近年來，國內(nèi)的應(yīng)用軟件開始逐步占領(lǐng)市場 .但是國外大公司也開始進(jìn)入應(yīng)用軟件市場，形成一定程度的競爭，公司新投入 24 資金開發(fā)的項(xiàng)目，也會面臨著市場銷售不理想的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步分析上文案例的具體事件，可以將其存在的問題歸類為貨幣資金管理方面、設(shè)備管理方面和工程項(xiàng)目管理方面，這些方面的問題正是源于內(nèi)部控制的失效。公司獲得四川省信息產(chǎn)業(yè)廳“軟件企業(yè)”資格、成都科技局“高新技術(shù)企業(yè)”資格、四川省公安廳“安全技術(shù)防范工程設(shè)計(jì)安裝維護(hù)二級資質(zhì)”、四川省政府采購中心“定點(diǎn)采購單位”資格，與電子科技大學(xué)聯(lián)合成立了 IC 設(shè)計(jì)實(shí) 驗(yàn)室，主要承擔(dān)省部級、市級政府的項(xiàng)目開發(fā)。二是監(jiān)督執(zhí)行。四是信息系統(tǒng)，一般來說，企業(yè)信息系統(tǒng)包括會計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。 COSO 已針對控制類型羅列了很多具體的控制，我國內(nèi)部控制有關(guān)文件指引沒有像 COSO 框架一樣對控制進(jìn)行明晰分類，而是根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程對于關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制描述。 二是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型的流程 BRMP（ Business Risk Model Process）和風(fēng)險(xiǎn)界定 (Risk Map)這兩個模型 。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：董事會、企業(yè)管理者的 2 （美 Mark ）著：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 整合框架》 [M].方紅星、王宏譯，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社（美） COSO 制定發(fā)布， 2020. 畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 第一章 企業(yè)內(nèi)部控制一般理論 3 素質(zhì)、管理者的品行及管理哲學(xué)、道德操守和行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分 派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。因此，對于內(nèi)部控制定位，在理論上已與國際接 軌，所需進(jìn)行的工作是將內(nèi)部控制文件擴(kuò)展到各個行業(yè)。 2020 年 6 月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。最后理論聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合公司的實(shí)際情況，從健全內(nèi)部控制體系和再造內(nèi)部控制流程兩方面提出改進(jìn)建議。s2 large stateowned enterprises and listed panies,the enterprise realizes that we must strengthening the risk management, establish and improve the internal control to achieve operational objectives ,and enhance the petitiveness of enterprises. Internal control system is playing an irreplaceable role in modern enterprise. so strengthening internal control system is the inherent requirement of establishing the modern enterprise system. Key words: Internal control。 隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著復(fù)雜快變的競爭壓力和挑戰(zhàn)。 有 關(guān) 內(nèi)部控制的觀念一直在不斷變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，再到 美國審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的特雷德韋委員會（ Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission, COSO） 的整體框架，最終到目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (ERM)。 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。 我國企業(yè)內(nèi)部控制理論框架 我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展源于 20 世紀(jì) 90 年代，主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律、法規(guī)、指引等所推動。另外，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求公司董事會審議批準(zhǔn)后，企業(yè)每年必須對自身的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，并披露自我評價報(bào)告，從這一規(guī)定充分體現(xiàn)出內(nèi)控體系的國際趨同化及發(fā)展趨勢。對于內(nèi)部控制的目標(biāo)， COSO2的內(nèi)容更為廣泛，包括了經(jīng)營的效果和效率，而我國內(nèi)部控制目標(biāo)在會計(jì)法和內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范中沒有包含，但在最近新的內(nèi)部控制相關(guān)文件中，已經(jīng)定義了該部分內(nèi)容，與 COSO框架基本一致。 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評估。而定性的方法則根據(jù)經(jīng)驗(yàn)、知識和綜合判斷對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。信息溝通與反饋是指企業(yè)須按某種形式及在某個時間之內(nèi)，辨別取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，使員工順利履行其職責(zé)。實(shí)際上業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的健 全對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)都有很重要的作用。實(shí)踐中企業(yè)亦缺乏定期或不定期的自我控制評估。 某 公司自成立以來先后自 2020 年開始，根據(jù)中央機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室對機(jī) 構(gòu)編制信息管理的總體思路和相關(guān)要求，公司開發(fā)了“機(jī)構(gòu)編制管理信息系統(tǒng)”。要想企業(yè)能夠發(fā)展壯大，首先就要避開這些隨時都可能讓你翻船的“暗礁”。在 20 世紀(jì) 90 年代，信息技術(shù)沒有普及的時候， 該 公司在當(dāng)時的社保軟件行業(yè)內(nèi)沒有人能夠與之競爭。貨幣資金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。公司的會計(jì)和內(nèi)部審計(jì) 3部門一方面僅僅是審核會計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有作用另一方面又沒有及時與客戶和分包商進(jìn)行溝通，導(dǎo)致年公司財(cái)務(wù)對項(xiàng)目進(jìn)行檢查時雖然發(fā)現(xiàn)了該項(xiàng)目管理混亂，付款手續(xù)不全，現(xiàn)金使用量較大等問題，但是沒有發(fā)現(xiàn)巨額分?jǐn)傎M(fèi)問題。在投標(biāo)時，由于張經(jīng)理的阻止，軟件開發(fā)部沒 有參與編制審核投標(biāo)文件，參與客戶合同的簽訂。預(yù)結(jié)算人員的工作模式基本是點(diǎn)對點(diǎn)，平 時工作地點(diǎn)不定，工作效率難以考核，小項(xiàng)目清閑，大項(xiàng)目一個人無法及時完成，人員之間相互攀比，工作滿意度差，整體工作效率不高，使得預(yù)結(jié)算工作相對滯后，公司未完結(jié)算太多，因沒有與責(zé)任人簽訂責(zé)任狀，而找不到責(zé)任人。本文從內(nèi)部控 。在公司設(shè)置一個不依附于任何職能部門的、相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 ④ 劉明輝、張宜霞 .內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思 考 [J].會計(jì)研究 2020 年第 8 期 . 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第三章 軟件企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議 10 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行辨認(rèn)、分類、評估和控制。最后鼓勵與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，只有這樣，才能促使企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部會計(jì)控制制度落到實(shí)處。 2．資金支出 。本文主要對項(xiàng)目立項(xiàng)、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、合同控制管理、預(yù)結(jié)算管理五個存在問題比較多的環(huán)節(jié)進(jìn)行流程再造。統(tǒng)計(jì)結(jié) 果通過公司 OA 系統(tǒng)，由項(xiàng)目經(jīng)理主送給分管研發(fā)副總，同時抄送給財(cái)務(wù)分管副總。三是公司的管理者和員工都要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，能夠?qū)ζ髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)迅速做出反應(yīng)。