[管理學(xué)]第六章稅收原理-文庫(kù)吧
2025-09-17 21:56 本頁(yè)面
【正文】 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 比例稅率 ? 比例稅率 是指對(duì)同一課稅對(duì)象 ， 不論數(shù)額大小 ， 統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅 。 ? 其主要特點(diǎn) ， 是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng) 。 ? 在具體運(yùn)用上比例稅率又可分為 產(chǎn)品比例稅率 、 行業(yè)比例稅率 、 地區(qū)比例稅率 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 定額稅率（固定稅額） ? 定額稅率： 根據(jù)課稅對(duì)象 計(jì)量單位 直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，而不規(guī)定征收比例。 ? 一般適用于 從量計(jì)征 的稅種 ，不受價(jià)格變動(dòng)影響。 ? 稅率具有 累退 的性質(zhì) （相對(duì)于金額而言就具有累退性） 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 累進(jìn)稅率 ? 累進(jìn)稅率 ：指同一課稅對(duì)象隨數(shù)量的增大 ， 征收比例也隨之提高的稅率 。 ? 特點(diǎn)：課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高 ? 因計(jì)算方法和依據(jù)不同：分為 全額累進(jìn)稅率 和超額累進(jìn)稅率 ? 全額累進(jìn)稅率 ：對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。 ? 超額累進(jìn)稅率 ：把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)征。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 舉例說(shuō)明全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的運(yùn)用 例：某人應(yīng)納稅所得額為 5000元 ， 分別按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額 。 適用稅率如表所示 。 （ 1） 按全額累進(jìn)稅率計(jì)算 ， 應(yīng)納稅額為： 5000 15%＝ 750（ 元 ） ； （ 2）按超額累進(jìn)稅率計(jì)算，則應(yīng)納稅額為： 500 5%＋（ 2021500） 10%+（ 50002021） 15%＝ 625（元） 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過(guò) 500元的部分 5 2 500—— 2021元的部分 10 3 2021—— 5000元的部分 15 4 5000—— 20210元的部分 20 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較 ? 在所得額相同的條件下 ， 使用全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅負(fù)重 ， 使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅負(fù)輕 。 ? 在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)處 ， 全額累進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過(guò)所得額增長(zhǎng)的不合理情況 ， 超額累進(jìn)稅率則不存在這種情況 。 ? 全額累進(jìn)稅率在計(jì)算上簡(jiǎn)便 ， 超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜 。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 稅率的劃分－－ 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 圖 8－ 1 定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率 稅率 0 稅基 累進(jìn) 比例 定額（累退） 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （五）稅收能力和稅收努力 ?稅收能力 ?稅收努力 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （六）起征點(diǎn)與免征額 ? 起征點(diǎn) ： 是課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅；而一旦達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則 要 就其全部的數(shù)額征稅 ，而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。 ? 免征額 ： 是在課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅， 只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅 。 ? 起征點(diǎn)和免征額都是對(duì)納稅人的一種優(yōu)惠，但前者優(yōu)惠的是個(gè)別納稅人，后者則惠及所有納稅人。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （七）課稅基礎(chǔ)：稅基 ? 課稅基礎(chǔ)：簡(jiǎn)稱稅基。指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類 二、稅收分類 （一） 按課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，可將各稅種分為： 所得課稅、商品課稅、財(cái)產(chǎn)課稅 。 ? 按照此種方法進(jìn)行的分類，是各國(guó)常用的主要分類方法，也是最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的分類方法。 ? 按課稅對(duì)象的性質(zhì)，我國(guó)稅種可分為 所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （二）以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為： 直接稅 與間接稅 。 ? 直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。 納稅人和負(fù)稅人一致。 所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅。 ? 間接稅：納稅人能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種。 納稅人和負(fù)稅人分離。 商品課稅屬于間接稅。 《 財(cái)政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 （三）按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為： 從量稅與從價(jià)稅。 ?從量稅：亦稱從量計(jì)征，按課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積等計(jì)算稅額。 如資源稅。
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