【正文】 下跌會(huì)受多種因素影響，巨額賠償事項(xiàng)可能不是直接原因或不是唯一原因。情況(1)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)收費(fèi)的規(guī)定。在本情況下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)是以從KK商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，從而損害審計(jì)的獨(dú)立性。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持有的V商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。情況(3)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。 情況(4)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。由于審計(jì)小組的專家也應(yīng)遵守職業(yè)道德，故此違反了獨(dú)立性的要求。事務(wù)所與銀行一起審計(jì)客戶，如果允許銀行參與審計(jì)，將不可避免地將客戶的商業(yè)機(jī)密泄漏給銀行；如果不允許銀行參與審計(jì)，從本質(zhì)上講屬于向銀行支付傭金或回扣。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所不得不經(jīng)邀請(qǐng)或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放手冊(cè)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)作出審計(jì)評(píng)價(jià)的一種書面文件。實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)地觀測(cè)或清點(diǎn)取得的用以證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的證據(jù)，即經(jīng)查驗(yàn)確實(shí)存在的資產(chǎn)就是實(shí)物證據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，按照國(guó)家法律和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評(píng)估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)價(jià)值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和估算的行為。審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料?？隙ㄊ胶C，又稱正面式或積極式函證。五、簡(jiǎn)答題審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 1)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與具體的、欲實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計(jì)人員只能利用與審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)證明和否定被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。因此，審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，要考慮所獲取的證據(jù)是否描述或說(shuō)明了被審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)證據(jù)的可靠性主要受其來(lái)源的影響。 ②取自被審計(jì)單位以外的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；已獲第三者認(rèn)可的內(nèi)部證據(jù)，比未獲第三者確認(rèn)的證據(jù)可靠。 ④被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比其內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。另外越及時(shí)的證據(jù)越可靠。（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；；；(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。、說(shuō)明重大不確定事項(xiàng)。(4)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(5)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。重大合同協(xié)議以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和其他參考依據(jù)；四是評(píng)估目的，即資產(chǎn)業(yè)務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的要求，或資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果具體用途。以上要素構(gòu)成了資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的有機(jī)整體。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。一般來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可，具有更高的可靠性。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。一般來(lái)說(shuō)，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。一般來(lái)說(shuō)，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。外部證據(jù)中，直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的更為可靠。某酒店審計(jì)項(xiàng)目中，有審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，無(wú)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，屬于審計(jì)工作底稿編制種類不完整。據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約，是簽約雙方責(zé)任和義務(wù)履行情況的依據(jù)，不編制審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，雙方一旦發(fā)生法律糾紛，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所極為不利。（2）審計(jì)工作底稿記錄不確切。（3）審計(jì)工作底稿手續(xù)不齊全。（4）審計(jì)工作質(zhì)量沒(méi)保證。管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)（4）賬戶余額的完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨（3）賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄓ?jì)價(jià)）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（1）資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞尕洺杀居?jì)算準(zhǔn)確（6）列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露（2）(1)第一種情況，應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第二種情況，應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但這一情況屬于重大的不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況，以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者注意。公司不調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，使會(huì)計(jì)報(bào)表不能公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但從應(yīng)該調(diào)整的金額(45萬(wàn)元)看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)。公司應(yīng)該計(jì)提當(dāng)年的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備32萬(wàn)元，公司的做法使會(huì)計(jì)報(bào)表不能公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但從應(yīng)該調(diào)整的金額看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)。公司當(dāng)年應(yīng)提設(shè)備折舊1萬(wàn)元(50X2％=1)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，這一錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。當(dāng)應(yīng)收賬款的函證沒(méi)有結(jié)果時(shí)，可以采用替代審計(jì)程序證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。(2)如果只存在第三、第四兩種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。續(xù)寫審計(jì)報(bào)告：三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)公司2003年涉及的訴訟案于2004年3月20日判決，公司應(yīng)向原告賠償45萬(wàn)元，公司僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露；另外，公司2003年7月進(jìn)行短期投資，成本為112萬(wàn)元，2003年12月31日市價(jià)為80萬(wàn)，公司僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中揭示了該市價(jià)。如果按照我們的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，公司的實(shí)際賬面利潤(rùn)總額為23萬(wàn)元。 星海會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽章) 中國(guó)X X市 2004年3月26 日(注：2004年3月26 日也可改為“除X項(xiàng)附注外為2004年3月18日，某項(xiàng)附注為3月26日”) （1）追查原因，如果是合理的變更資本，建議被審計(jì)單位變更合同、章程，重新驗(yàn)資和變更注冊(cè)登記。（2）建議調(diào)整，先彌補(bǔ)了虧損后盈余公積才可以轉(zhuǎn)增資本。（4）視同審計(jì)范圍受到限制，考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第（1）存在缺陷；理由：對(duì)于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷售單送回銷售部。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。建議：由兩個(gè)人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對(duì)賬單。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，交易尚未完成，K公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此甲公司應(yīng)計(jì)提50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。（2）（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。②出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的理由是，該訴訟可能給乙公司帶來(lái)巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。丙公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。丁公司并未更正2002年的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)強(qiáng)調(diào)。由于戊公司管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施有：①實(shí)施必要的審計(jì)程序；②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況；③針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采取的具體措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意