【正文】 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來(lái)的損失，無(wú)需增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說明。　　第（2）不存在缺陷　　第（3）存在缺陷；理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)人。（3）獲取或檢查被投資單位破產(chǎn)公告和已審計(jì)的清算報(bào)表，建議確認(rèn)資產(chǎn)損失，借記投資收益，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資。因?yàn)榈谌?、第四兩種情況合計(jì)影響利潤(rùn)77(45+32)萬(wàn)元，公司賬面利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，公司的實(shí)際利潤(rùn)總額為23萬(wàn)元，這會(huì)嚴(yán)重誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。第四種情況，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。六單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師只用了7天時(shí)間出具了9份無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，對(duì)于年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，如此審計(jì)效率，其審計(jì)質(zhì)量恐怕很難讓人放心。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人員簽字確認(rèn)；而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。它直接決定和制約資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型和方法的選擇；五是評(píng)估原則，即資產(chǎn)評(píng)估的行為規(guī)范，是調(diào)節(jié)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人各方關(guān)系、處理評(píng)估業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則；六是評(píng)估程序，即資產(chǎn)評(píng)估工作從開始準(zhǔn)備到最后結(jié)束的工作順序；七是評(píng)估價(jià)值類型，即對(duì)評(píng)估價(jià)值的質(zhì)的規(guī)定，它對(duì)資產(chǎn)評(píng)估參數(shù)的選擇具有約束性；八是評(píng)估方法即資產(chǎn)評(píng)估所運(yùn)用的特定技術(shù)，是分析和判斷資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的手段和途徑。、說明一貫性的例外事項(xiàng)。 ③審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)：是由部門或者單位內(nèi)部所設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位、本部門實(shí)施的審計(jì)。情況(6)違反了職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益將損害獨(dú)立性。因?yàn)閷徲?jì)人員所獲的證據(jù)來(lái)源缺乏獨(dú)立性，未從律師方面得到印證，因而不應(yīng)當(dāng)輕易確認(rèn)審計(jì)結(jié)果；并且相關(guān)事項(xiàng)具有重要性；對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)影響重大，審計(jì)人員雖然執(zhí)行了有關(guān)審計(jì)程序，但沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；屬于普通過失。（1）審計(jì)人員處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)不妥當(dāng)。（5）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。七、綜合題（1）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。1400），按資產(chǎn)所占比例分配財(cái)務(wù)報(bào)表重要性到各賬戶時(shí)存在缺陷。1會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：(1) 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； (2) 職業(yè)道德規(guī)范； (3) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；(4) 人力資源；(5) 業(yè)務(wù)執(zhí)行； (6) 業(yè)務(wù)工作底稿； (7) 監(jiān)控。例如，對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，其重要性水平可能需要以該項(xiàng)目金額，而不是以財(cái)務(wù)報(bào)表的一些匯總性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)加以確定。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（簽證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（評(píng)價(jià)或計(jì)量）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（簽證對(duì)象信息）即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。了解的方法主要有索取并閱讀被審計(jì)單位的簡(jiǎn)介，最近期會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，重要會(huì)議記錄，經(jīng)營(yíng)合同和協(xié)議，到有關(guān)部門參觀調(diào)查，詢問有關(guān)人員等。(6)向有關(guān)人員進(jìn)行查詢。(3)核對(duì)有關(guān)記錄。在某些情況下，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并未對(duì)該信息作出具體要求，但是審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，認(rèn)為該信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量很重要。（6）錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度。（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過程的重大交易。一是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是識(shí)別和評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2直接報(bào)告業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一些簽證對(duì)象直接出具報(bào)告。1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的可能性。統(tǒng)計(jì)抽樣：是審計(jì)人員根據(jù)隨機(jī)原則從審計(jì)總體中抽取一些項(xiàng)目作為樣本，進(jìn)行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對(duì)審計(jì)總體做出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)總體的認(rèn)識(shí)的一種抽樣審計(jì)方法。審計(jì)：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查，以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。審閱法：是對(duì)照審計(jì)依據(jù)審核、查閱會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以確定其真實(shí)性、合理性、合法性的方法。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，發(fā)揮著引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)方向的作用?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是審計(jì)人員對(duì)被審單位內(nèi)部控制能否有效地防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)誤所進(jìn)行的一種判斷與估計(jì)。（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。上述認(rèn)定推導(dǎo)出相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。例如，錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)分部或被審計(jì)單位其他經(jīng)營(yíng)部分的重要程度，而這些分部或經(jīng)營(yíng)部分對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)或盈利有重大影響。（10）錯(cuò)報(bào)對(duì)信息漏報(bào)的影響程度。通過核實(shí)確定報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源的正確性和真實(shí)性。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無(wú)故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總數(shù)的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算，如成本計(jì)算表的復(fù)算；以及其它必須復(fù)算的內(nèi)容，例如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。 此外，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的歷史沿革，主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗(yàn)及有關(guān)人員的品行情況進(jìn)行了解。1基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。信息使用者的要求等因素影響審計(jì)人員對(duì)重要性水平的確定。因此，審計(jì)人員在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入研究這些項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。（2）因?yàn)槌醪焦烙?jì)的重要性水平為總資產(chǎn)的1%（14247?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，以證實(shí)初步評(píng)估結(jié)果，或提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。為V公司提供納稅鑒證意見是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。審計(jì)與會(huì)計(jì)是不相容職務(wù)，應(yīng)分開。（1）審計(jì)人員處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)不妥當(dāng)。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持有的V商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。事務(wù)所與銀行一起審計(jì)客戶，如果允許銀行參與審計(jì)，將不可避免地將客戶的商業(yè)機(jī)密泄漏給銀行；如果不允許銀行參與審計(jì)，從本質(zhì)上講屬于向銀行支付傭金或回扣。資產(chǎn)評(píng)估是專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，按照國(guó)家法律和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評(píng)估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)價(jià)值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和估算的行為。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ②取自被審計(jì)單位以外的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；已獲第三者認(rèn)可的內(nèi)部證據(jù)，比未獲第三者確認(rèn)的證據(jù)可靠。重大合同協(xié)議以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和其他參考依據(jù)；四是評(píng)估目的，即資產(chǎn)業(yè)務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的要求，或資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果具體用途。一般來(lái)說，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。某酒店審計(jì)項(xiàng)目中，有審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，無(wú)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，屬于審計(jì)工作底稿編制種類不完整。（4）審計(jì)工作質(zhì)量沒保證。公司不調(diào)整2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，使會(huì)計(jì)報(bào)表不能公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但從應(yīng)該調(diào)整的金額(45萬(wàn)元)看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見。(2)如果只存在第三、第四兩種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2）建議調(diào)整，先彌補(bǔ)了虧損后盈余公積才可以轉(zhuǎn)增資本。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。（2）（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。由于戊公司管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限