【正文】 類。　　12 .下列屬于審計(jì)取證的具體方法的是：　　A .檢查　　B .函證　　C .抽查法　　D .詢問　　E .計(jì)算　　【答案】A B D E　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的審計(jì)取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。核實(shí)往來賬項(xiàng)是函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實(shí)際和預(yù)算的比較則屬于分析性復(fù)核的內(nèi)容。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性?！　?，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法?！　? .在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是：　　A .賬目基礎(chǔ)審計(jì) B .制度基礎(chǔ)審計(jì)　　C .系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì) D .風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)　　【答案】A　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的具體模式。E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于并非只有業(yè)務(wù)類的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔，管理類的審計(jì)工作底稿也需要?dú)w檔。D項(xiàng)不適用。ABC項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)?！　。骸　　　?、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等　　、盤點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性　　　　、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類　　【答案】ABD　　【解析】此題考核的是對(duì)審計(jì)證據(jù)中的實(shí)物證據(jù)的理解。在選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度。管理類審計(jì)工作底稿使之與展開項(xiàng)目審計(jì)工作有關(guān)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。D項(xiàng)指的是專項(xiàng)工作底稿?！　?，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的機(jī)架式鉤正確和所有權(quán)歸屬問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是：　　　　　　　　　　【答案】D　　【解析】此題考核的是鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。第五章　　【同步練習(xí)題】　　一、單項(xiàng)選擇題　　，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是：　　 　　 　　【答案】B　　【解析】此題考核的是對(duì)不同形式的審計(jì)證據(jù)的理解。重要性指的就是被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞。對(duì)被審單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果將影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)通常分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。其中D項(xiàng)的錯(cuò)誤在于必須考慮獨(dú)立性。其中，ACE項(xiàng)為審計(jì)質(zhì)量控制的三項(xiàng)措施。　　，正確的是：　　，但不包括績(jī)效審計(jì)完成后審計(jì)師的報(bào)告　　，并且還要取代這些判斷　　，審計(jì)人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報(bào)告，以恰當(dāng)?shù)男问疥愂鰧徲?jì)結(jié)果　　，避免意義含糊和模棱兩可　　　　【答案】CDE　　【解析】此題考核的是國家審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的理解。中國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系由中華人民共和國審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南三部分構(gòu)成。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)要求。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計(jì)意見。　　、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是：　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的涵義。1947年美國審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則是《審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行方案—公認(rèn)的重要性和范圍》。其中審計(jì)業(yè)務(wù)只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦?！　　秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的有：　　 　 　　　　　　　　　　　　 　　　　【答案】ABD　　【解析】此題考核的是內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置。　　，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有：　　 　　 　　　　【答案】BE　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其中ABD項(xiàng)是正確的，C項(xiàng)應(yīng)當(dāng)改為處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A項(xiàng)不在這個(gè)范圍內(nèi)?！　。e(cuò)誤的有：　　，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定　　、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)　　，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，具體確定審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍　　　　【答案】D　　【解析】此題考核的是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍?！　?2 .按審計(jì)的內(nèi)容劃分，可將審計(jì)分為：　　A .全部審計(jì)　　B .財(cái)政審計(jì)　　C .財(cái)務(wù)審計(jì)　　D .財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)　　E .局部審計(jì)　　【答案】B C D　　【解析】此題考察的是按內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審計(jì)的分類?！　 .審計(jì)人員應(yīng)該保持精神上的獨(dú)立　　【答案】A B D E　　【解析】此題考察的是審計(jì)的獨(dú)立性的其他的表述?！　? . 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)，其涵義是：　　A .受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的　　B .財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分勸制　　C .審計(jì)成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制　　D .會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日益更新　　E .財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)經(jīng)營管理者無法實(shí)施直接監(jiān)督　　【答案】A B C E　　【解析】此題是考察受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的涵義。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。按實(shí)施審計(jì)的范圍，可將審計(jì)劃分為兩個(gè)方面：全部審計(jì)和局部審計(jì)　　3 .設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在：　　A .宋代 B .元代　　C .清代 D .唐代　　【答案】A　　【解析】此題考察的是我國的國家審計(jì)的起源問題?！　? .與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是：　　A .經(jīng)濟(jì)性 B .獨(dú)立性　　C .效率性 D .合法性　　【答案】D　　【解析】對(duì)對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，必須專門立案進(jìn)行審計(jì)，這就叫財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。國家審計(jì)的主要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計(jì)的監(jiān)督?！　 .審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾?！　?1 .授權(quán)審計(jì)必須符合的要求有：　　A .授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系　　B .授權(quán)審計(jì)的被授權(quán)方必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，而授權(quán)方?jīng)]有限制　　C .授權(quán)審計(jì)的可以是任意事項(xiàng)　　D .授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的　　E .授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的　　【答案】A C E　　【解析】授權(quán)的雙方都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，B選項(xiàng)是不正確的，而審計(jì)的事項(xiàng)首先不能超越自己的權(quán)限，其次也必須是法律允許的，所以C選項(xiàng)也不對(duì)。審計(jì)署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。　　，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)采取的行動(dòng)是：　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】此題考核的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定?！　?4.《證券法》對(duì)出具虛假文件的證券機(jī)構(gòu)的處罰中，錯(cuò)誤的有：　　　　　　　　，撤銷從業(yè)資格　　【答案】C　　【解析】此題考核的是考核的是《證券法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定?！　　秾徲?jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有：　　 　　 　　　　【答案】CD　　【解析】此題考核的是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。其中，ABE的說法是正確的。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》法的規(guī)定，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。第三章　　【同步練習(xí)題】　　一、單項(xiàng)選擇題　?。骸　.《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》　　B.《美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》　　C.《國際審計(jì)準(zhǔn)則》　　D.《審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行方案—公認(rèn)的重要性和范圍》　　【答案】D　　【解析】此題考核的是審計(jì)準(zhǔn)則的頒布。其中，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則是核心和主要內(nèi)容。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指：　　 　　 　　【答案】D　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德基本原則?！　?，就是要求審計(jì)人員必須：　　　　　　　　　　【答案】A　　【解析】此題考核的是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員的要求?！　。骸　?　　 　　　　【答案】BDE　　【解析】此題考核的是中國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成。E項(xiàng)屬于國家審計(jì)的一般準(zhǔn)則，因此BC為正確答案?！　。倪M(jìn)不良的審計(jì)方法　　，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量　　，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)　　、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核　　【答案】ACE　　【解析】此題考核的是我國審計(jì)質(zhì)量控制措施?！　?，說法正確的是：　　，社會(huì)審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)　　，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)　　　　　　，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎　　【答案】ABCE　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的理解?！　。骸　?　　 　　【答案】C　　【解析】此題考核的是審計(jì)目標(biāo)的劃分?！　。骸　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】此題考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容。　?。骸　?　　 　　【答案】B　　【解析】此題考核的是重要性的概念。其中，出具審計(jì)報(bào)告為主要標(biāo)志。CD項(xiàng)為審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系的分類，其中C項(xiàng)符合題干。B項(xiàng)指的是審查類審計(jì)工作底稿?！　。骸　?　　 　　【答案】C　　【解析】此題考核的是管理類審計(jì)工作底稿?！　?，應(yīng)該選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是　　　　　　　　　　【答案】A　　【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題為本題的ABDE四個(gè)選項(xiàng)。C項(xiàng)屬于視聽和電子證據(jù)。一般來將，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。B項(xiàng)不可靠。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于不是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核，而是任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核。其中監(jiān)盤是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤０磳徲?jì)范圍大小的不同審計(jì)可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。計(jì)算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計(jì)算、記賬憑證的計(jì)算、賬簿的計(jì)算、報(bào)表的計(jì)算和其他有關(guān)資料的計(jì)算?！　? .下列關(guān)于順查法的說法中正確的是：　　　　，不利于提高審計(jì)工作效率　　　　　　　　【答案】A B D　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。其中實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營決策控制?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。監(jiān)督包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施?！　?3 .下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：　　　　、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域　　　　　　【答案】D　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用?！　? .調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：　　A .調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)　　B .設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量　　C .調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果　　D .可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改　　【答案】A B C　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。就信息溝通系統(tǒng)而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容?！　?1 .控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：　　　　　　　　　　　　【答案】A B C D　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制環(huán)境的內(nèi)容。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。　　，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于：　　A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 　　 　　【答案】A　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義。本題目是差異估計(jì)法的定義?？煽啃猿潭仁侵竿ㄟ^統(tǒng)計(jì)抽樣所得出的審計(jì)結(jié)論的可信賴程度?！　?，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是：　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別。總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量也越大。變量抽樣法有三種基本方法，即單位均值估計(jì)法，差異估計(jì)法和比率估計(jì)法?！　。骸　 .判斷抽樣　　B .分層選樣　　C .屬性抽樣　　D .變量抽樣　　E .系統(tǒng)選樣　　【答案】C D　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考