【正文】 D .檢查　　【答案】 B　　【解析】這個知識點考核的是詢問取證方法?！　? .在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是：　　A .賬目基礎(chǔ)審計 B .制度基礎(chǔ)審計　　C .系統(tǒng)基礎(chǔ)審計 D .風(fēng)險基礎(chǔ)審計　　【答案】A　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的具體模式。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。E項的錯誤在于并非只有業(yè)務(wù)類的審計工作底稿需要歸檔，管理類的審計工作底稿也需要歸檔。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。D項不適用。編制審計工作底稿的要求為本文的ABCDE五項。ABC項的錯誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。審計證據(jù)共有4個質(zhì)量特征，分別為本題的ABCE。D項屬于環(huán)境證據(jù)。鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。　?。骸　　　?、存貨、有價證券和現(xiàn)金等　　、盤點或搜集取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性　　　　、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類　　【答案】ABD　　【解析】此題考核的是對審計證據(jù)中的實物證據(jù)的理解。　?。骸　?　　 　　　　【答案】BCE　　【解析】此題考核的是審計標(biāo)準(zhǔn)的特點。在選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。　　，任何人不得擅自增刪或者修改。管理類審計工作底稿使之與展開項目審計工作有關(guān)的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核。D項指的是專項工作底稿。　?。骸　?，考核審計人員工作　　、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作進(jìn)行記錄　　　　、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄　　【答案】C　　【解析】此題考核的是業(yè)務(wù)類審計工作底稿按其內(nèi)容不同的分類?！　?，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的機(jī)架式鉤正確和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是：　　　　　　　　　　【答案】D　　【解析】此題考核的是鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。BCD三項都為外部證據(jù)。第五章　　【同步練習(xí)題】　　一、單項選擇題　　，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是：　　 　　 　　【答案】B　　【解析】此題考核的是對不同形式的審計證據(jù)的理解。審計目的是對審計目標(biāo)的制定有最直接的影響。重要性指的就是被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞。財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性做出估計。對被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果將影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點?！　?，基礎(chǔ)性的目標(biāo)是：　　 　　 　　【答案】A　　【解析】此題考核的是我國國家審計總目標(biāo)的要求。審計目標(biāo)通常分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。D項的錯誤在于審計目標(biāo)具有局限性和階段性，審計目的才具有全面性和長期性。其中D項的錯誤在于必須考慮獨立性。其中，ADE項正確的表述了審計準(zhǔn)則的報告準(zhǔn)則要求審計報告應(yīng)對財務(wù)報表整體表達(dá)意見，或聲明不能表達(dá)意見，這一要求目的。其中，ACE項為審計質(zhì)量控制的三項措施。B項的錯誤在于一般準(zhǔn)則與工作準(zhǔn)則只有一套，實施準(zhǔn)則卻有很多套?！　?，正確的是：　　，但不包括績效審計完成后審計師的報告　　，并且還要取代這些判斷　　，審計人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報告，以恰當(dāng)?shù)男问疥愂鰧徲嫿Y(jié)果　　，避免意義含糊和模棱兩可　　　　【答案】CDE　　【解析】此題考核的是國家審計報告準(zhǔn)則的理解。國際審計機(jī)關(guān)最高組織制定準(zhǔn)則的組成部分有國家審計的基本要求、國家審計的一般準(zhǔn)則、國家審計報告準(zhǔn)則、國家審計的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則四部分。中國國家審計準(zhǔn)則體系由中華人民共和國審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則、審計指南三部分構(gòu)成。審計準(zhǔn)則是既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則各項要求。審計人員不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計人員可以接受委托審核預(yù)測財務(wù)資料并出具審核報告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢參與或代理企業(yè)管理當(dāng)局編制預(yù)測財務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計意見。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制?！　?、或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是：　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】此題考核的是審計質(zhì)量控制的涵義。審計指南，是指指導(dǎo)審計機(jī)關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則是《審計準(zhǔn)則實行方案—公認(rèn)的重要性和范圍》?！　。骸　?，召開與審計事項有關(guān)的會議　　，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后實施　　、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘查實物　　　　，直接對其通報批評或追究責(zé)任　　【答案】DE　　【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限。其中審計業(yè)務(wù)只能由注冊會計師承辦?！　。骸　　　　　　　　　　　　敬鸢浮緼BCDE　　【解析】此題考核的是防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險對策?！　　秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列單位中應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有：　　 　 　　　　　　　　　　　　 　　　　【答案】ABD　　【解析】此題考核的是內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置。　　，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可以分為的體制有：　　　　　　　　　　　　【答案】ABCE　　【解析】此題考核的是內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置?！　?，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有：　　 　　 　　　　【答案】BE　　【解析】此題考核的是社會審計人員的法律責(zé)任。其中，B項應(yīng)當(dāng)改成它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任。審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。其中，ADE都屬于國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。其中ABD項是正確的，C項應(yīng)當(dāng)改為處以業(yè)務(wù)收入一倍以上五倍以下的罰款。內(nèi)部機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員利用職權(quán)，謀取私利隱瞞審計中查處的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或者行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不能拒絕出具有關(guān)報告的情形有主要有三點，分別為本題的ABC。A項不在這個范圍內(nèi)?！　　秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】此題考核的是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作的領(lǐng)導(dǎo)。　　，錯誤的有：　　，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定　　、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計　　，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確定審計署各專業(yè)審計司和派出機(jī)構(gòu)的審計分工范圍　　　　【答案】D　　【解析】此題考核的是國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。在以上體制中，我國屬于行政體制?！　?2 .按審計的內(nèi)容劃分，可將審計分為：　　A .全部審計　　B .財政審計　　C .財務(wù)審計　　D .財經(jīng)法紀(jì)審計　　E .局部審計　　【答案】B C D　　【解析】此題考察的是按內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審計的分類?！　? .社會審計的特點有：　　A .有償性　　B .及時性　　C .獨立性　　D .委托性　　E .廣泛性　　【答案】A C D　　【解析】此題考察的是社會審計的特點?！　 .審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立　　【答案】A B D E　　【解析】此題考察的是審計的獨立性的其他的表述?！　? .著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪牵骸　 .審計機(jī)構(gòu)必須是獨立的專職機(jī)構(gòu)，與審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系?！　? . 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)，其涵義是：　　A .受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不斷演進(jìn)的　　B .財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離以及管理者內(nèi)部分勸制　　C .審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要制約機(jī)制　　D .會計核算技術(shù)的日益更新　　E .財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督　　【答案】A B C E　　【解析】此題是考察受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的涵義?！　?。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性?！　? .審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的：　　A .經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能　　B .經(jīng)濟(jì)監(jiān)證職能　　C .經(jīng)濟(jì)評價職能　　D .經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能　　【答案】B　　【解析】審計人對被審計單位的財務(wù)報表和其他的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和嚴(yán)整確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)證的職能。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。2010年審計師考試《理論與實踐》同步練習(xí)題匯總第一章　　【同步練習(xí)題】　　一、單項選擇題　　1 《中華人民共和國審計法》正式施行的時間是：　　A .1993年1月1日 B .1994年1月1日　　C .1995年1月1日 D .1996年1月1日　　【答案】C　　【解析】此題考察的是審計法施行的時間。按實施審計的范圍，可將審計劃分為兩個方面：全部審計和局部審計　　3 .設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在：　　A .宋代 B .元代　　C .清代 D .唐代　　【答案】A　　【解析】此題考察的是我國的國家審計的起源問題。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的種類有很多，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性?！　? .與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是：　　A .經(jīng)濟(jì)性 B .獨立性　　C .效率性 D .合法性　　【答案】D　　【解析】對對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，必須專門立案進(jìn)行審計，這就叫財經(jīng)法紀(jì)審計?！　。骸　 .財經(jīng)法紀(jì)審計　　B .財政審計　　C .社會審計　　D .效益審計　　【答案】D　　【解析】此題考察的是效益審計的概念。國家審計的主要特點是法定性和強(qiáng)制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來源三個方面，此外還包括人員上的獨立?！　 .審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾?？煞譃閲覍徲?、內(nèi)部審計和社會審計?！　?1 .授權(quán)審計必須符合的要求有：　　A .授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系　　B .授權(quán)審計的被授權(quán)方必須是審計機(jī)關(guān)，而授權(quán)方?jīng)]有限制　　C .授權(quán)審計的可以是任意事項　　D .授權(quán)審計的事項必須是法律允許的　　E .授權(quán)審計的事項是授權(quán)的上級審計機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的　　【答案】A C E　　【解析】授權(quán)的雙方都必須是審計機(jī)關(guān)，B選項是不正確的，而審計的事項首先不能超越自己的權(quán)限，其次也必須是法律允許的，所以C選項也不對。第二章　　【同步練習(xí)題】　　一、單項選擇題　?。骸　?　　 　　【答案】C　　【解析】此題考核的是我國的審計機(jī)關(guān)在國家機(jī)構(gòu)中的組織地位。審計署在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督。1994年8月31日為《中華人民共和國審計法》通過時間，《中華人民共和國審計法》正式實施的時間為1995年1月1日。社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)?！　?，不能拒絕出具有關(guān)報告的情形有：　　　　　　，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項做出正確表述的　　　　【答案】D　　【解析】此題考核的是注冊會計師職業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定。　　，對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的，應(yīng)采取的行動是：　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】此題考核的是對注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定?！　。骸　?　　 　　【答案】A　　【解析】此題考核的是內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任?！　?4.《證券法》對出具虛假文件的證券機(jī)構(gòu)的處罰中，錯誤的有：　　　　　　　　，撤銷從業(yè)資格　　【答案】C　　【解析】此題考核的是考核的是《證券法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定?！　?，屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的有：　　、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告　　、財政、稅務(wù)等一系列國家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力　　　　、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)　　、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分　　【答案】ADE　　【解析】此題考核的是國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍。　　《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有：　　 　　 　　　　【答案】CD　　【解析】此題考核的是審計機(jī)關(guān)的職責(zé)?！　　秾徲嫹ā贩韶?zé)任的特點的有：　　　　，包括內(nèi)部審計和社會審計法律責(zé)任　　，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員　　　　　　【答案】ACD　　【解析】此題考核的是《審計法》法律責(zé)任的特點。其中，ABE的說法是正確的。《注冊會計師法》第二十二條規(guī)定中，ABDE是符合要求的。根據(jù)《注