【正文】 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。丙公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對(duì)賬單。第（1）存在缺陷；理由：對(duì)于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對(duì)每個(gè)顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。如果按照我們的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，公司的實(shí)際賬面利潤(rùn)總額為23萬(wàn)元。公司當(dāng)年應(yīng)提設(shè)備折舊1萬(wàn)元(50X2％=1)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，這一錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。第二種情況，應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)工作底稿記錄不確切。一般來(lái)說(shuō)，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。(4)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。另外越及時(shí)的證據(jù)越可靠。因此，審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，要考慮所獲取的證據(jù)是否描述或說(shuō)明了被審計(jì)事項(xiàng)?？隙ㄊ胶C，又稱正面式或積極式函證。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)作出審計(jì)評(píng)價(jià)的一種書(shū)面文件。 情況(4)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。情況(1)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)收費(fèi)的規(guī)定。（3）從根本上看，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性、隨時(shí)保持職業(yè)謹(jǐn)慎、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督是減少過(guò)失和防止欺詐的基本要求；嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，審慎選擇被審計(jì)單位；深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師等是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的有效措施。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國(guó)家做廣告也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁(yè)30行、第77頁(yè)48行、第39頁(yè)42行、第48頁(yè)37行、第11頁(yè)48行、第38頁(yè)41行、第16頁(yè)22行、第30頁(yè)10行、第42頁(yè)3行、第5頁(yè)28行。六、計(jì)算題以資產(chǎn)總額確定的重要性水平：270000％=1350以凈資產(chǎn)確定的重要性水平：1320001％=1320以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確定的重要性水平：360000％=1800以凈利潤(rùn)確定的重要性水平：36185％=（1）2114；1034； 2592；1642；2383。一般而言，如果認(rèn)為流動(dòng)性較高的項(xiàng)目出現(xiàn)較小金額的錯(cuò)報(bào)就會(huì)影響報(bào)表使用者的決策，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)此從嚴(yán)確定重要性水平。1 認(rèn)定種類 性 質(zhì)1．存在或發(fā)生①各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均存在，所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的交易在特定期間均已發(fā)生2．完整性②在會(huì)計(jì)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入3．權(quán)利和義務(wù)③在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)4．估價(jià)或分?jǐn)偄芨黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主收益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確5．表達(dá)與披露⑤會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素已被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說(shuō)明和披露1簽證對(duì)象與簽證對(duì)象信息具有多種形式，即當(dāng)簽證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)，簽證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表；當(dāng)簽證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)，簽證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的各種指標(biāo)；當(dāng)簽證對(duì)象為物理特征時(shí)，簽證對(duì)象信息可能是有關(guān)簽證對(duì)象物理特征的說(shuō)明文件；當(dāng)簽證對(duì)象為某種系統(tǒng)和過(guò)程時(shí)，簽證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；當(dāng)簽證對(duì)象為一種行為時(shí)，簽證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。（1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作；控制測(cè)試主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。審計(jì)人員有時(shí)還要做其它的工作，直至取得滿意的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于被審計(jì)單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)向第三者發(fā)函詢證，以取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。例如，經(jīng)營(yíng)收益和非經(jīng)營(yíng)收益之間的錯(cuò)誤分類，非營(yíng)利性單位的受到限制資源的錯(cuò)誤分類。（2）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。二是針對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括總體方案和具體方案。（4）制定實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益，使他們免受不正當(dāng)?shù)闹肛?zé)和控告。簽證業(yè)務(wù)范圍包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)（如企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本、盈利預(yù)測(cè)審核等）。1內(nèi)部控制的概論可表述為：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由組織的治理層、管理層及其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。趨勢(shì)分析法：是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一被審計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目變動(dòng)的方向和幅度，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法?！秾徲?jì)學(xué)》練習(xí)題一答案一、單項(xiàng)選擇題（C）（A）（B）（D）（C）（A）（C）（C）（D）（C）1（A）1（D）1（A）1（B）1（D）1（B）1（C）1（A）1（C）（B）2（A）2（B）2（B）2（D）2（D）2（C）2（D）2（B）2（D）（C）3（A）3（D）3（A）3（C）3（A）3（A）3（C）3（A）3（D）（B）4（C）4（D）4（C）4（D）二、多項(xiàng)選擇題（ABCD）（CD）（ABC）（ABC）（CD）（AC）（AC）（ABCD）（BC）（AD）1（ABCD）1（ABC）1（AC）1（BC）1（BD）1（BCD）1（ACD）1（ABCD）1（ABCD）（AC）2（ACD）2（ACD）2（AC）2（ABC）2（AB）2（ABCD）2（ABD）2（ABCD）2（ABC）（ABCD）3（ABC）3（ABD）3（ABCD）3（ACD）3（BD）3（ABCD）3（CD）3（BCD）3（ABCD）（AC）4（BCD）4（AC）4（ABCD）4（AD）4（ABD）4（BD）4（ABCD）4（ABC）4（AD）50、（CD）5（ABCD）三、判斷題（）（√）（）（√）（√）（）（）（）（√）（√）1（）1（）1（）1（√）1（√）1（）1（√）1（）1（）（）2（√）2（）2（）2（）2（）2（）2（√）2（）2（）（）3（√）3（）3（）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）（）4（√）四、名詞解釋審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的客觀標(biāo)準(zhǔn)?？刂茰y(cè)試：是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。具體來(lái)說(shuō)，它是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。簽證業(yè)務(wù)能夠覆蓋廣泛的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)問(wèn)題，也可作為財(cái)務(wù)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)的一個(gè)部分。導(dǎo)致審計(jì)固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，綜合方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。（3）錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)狀況進(jìn)行考慮時(shí)）。（8）相對(duì)于審計(jì)人員所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息（如盈利預(yù)測(cè)）而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度。在被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資種類較多的情況下，審計(jì)人員可以根據(jù)重要性原則(2)檢查憑證，核實(shí)賬戶記錄余額。在被審計(jì)單位的往來(lái)客戶較多的情況下，對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短以及是否存在疑問(wèn)來(lái)選擇函證的對(duì)象。在