【正文】 （3）注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層。丙公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)適當披露，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。建議：由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。第（1）存在缺陷；理由：對于賒銷的則應(yīng)當由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。如果按照我們的意見進行調(diào)整，公司的實際賬面利潤總額為23萬元。公司當年應(yīng)提設(shè)備折舊1萬元(50X2％=1)，遠遠低于重要性水平，這一錯報事項不影響注冊會計師的審計意見。第二種情況，應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。（2）審計工作底稿記錄不確切。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。(4)否定意見的審計報告：《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。另外越及時的證據(jù)越可靠。因此，審計人員在獲取審計證據(jù)時，要考慮所獲取的證據(jù)是否描述或說明了被審計事項。肯定式函證，又稱正面式或積極式函證。審計報告是審計人員在審計工作結(jié)束時發(fā)表審計意見作出審計評價的一種書面文件。 情況(4)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨立性的規(guī)定。情況(1)違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)收費的規(guī)定。（3）從根本上看，增強執(zhí)業(yè)的獨立性、隨時保持職業(yè)謹慎、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督是減少過失和防止欺詐的基本要求；嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審計單位；深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師等是注冊會計師避免法律訴訟的有效措施。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當拒絕接受委托。（1）抽取10筆應(yīng)收賬款為：第52頁30行、第77頁48行、第39頁42行、第48頁37行、第11頁48行、第38頁41行、第16頁22行、第30頁10行、第42頁3行、第5頁28行。六、計算題以資產(chǎn)總額確定的重要性水平：270000％=1350以凈資產(chǎn)確定的重要性水平：1320001％=1320以主營業(yè)務(wù)收入確定的重要性水平：360000％=1800以凈利潤確定的重要性水平：36185％=（1）2114；1034； 2592；1642；2383。一般而言，如果認為流動性較高的項目出現(xiàn)較小金額的錯報就會影響報表使用者的決策，審計人員應(yīng)當對此從嚴確定重要性水平。1 認定種類 性 質(zhì)1．存在或發(fā)生①各項資產(chǎn)、負債及業(yè)主權(quán)益在特定日期均存在，所有已進行會計記錄的交易在特定期間均已發(fā)生2．完整性②在會計報表中所有應(yīng)列示的交易和事項均已列入3．權(quán)利和義務(wù)③在特定日期，各項資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項負債均是公司的義務(wù)4．估價或分攤④各項資產(chǎn)、負債、業(yè)主收益、收入和費用等要素均已按適當?shù)姆椒ㄟM行計價，列入會計報表的金額正確5．表達與披露⑤會計報表上的特定組成要素已被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露1簽證對象與簽證對象信息具有多種形式，即當簽證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時，簽證對象信息是財務(wù)報表；當簽證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時，簽證對象信息可能是反映效率或效果的各種指標；當簽證對象為物理特征時，簽證對象信息可能是有關(guān)簽證對象物理特征的說明文件；當簽證對象為某種系統(tǒng)和過程時，簽證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定；當簽證對象為一種行為時，簽證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。（1）從審計程序運用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計工作；控制測試主要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風(fēng)險處于低水平的證據(jù)。審計人員有時還要做其它的工作，直至取得滿意的審計證據(jù)。對于被審計單位應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)向第三者發(fā)函詢證，以取得審計證據(jù)。審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。例如，經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益之間的錯誤分類，非營利性單位的受到限制資源的錯誤分類。（2）錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。二是針對各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序，包括總體方案和具體方案。（4）制定實施審計準則，有助于維護審計組織和審計人員的正當權(quán)益，使他們免受不正當?shù)闹肛?zé)和控告。簽證業(yè)務(wù)范圍包括歷史財務(wù)信息審計、歷史財務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)（如企業(yè)會計報表審計、驗證企業(yè)資本、盈利預(yù)測審核等）。1內(nèi)部控制的概論可表述為：被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由組織的治理層、管理層及其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策與程序。趨勢分析法：是通過對連續(xù)若干期某一被審計項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目變動的方向和幅度，以獲取相關(guān)審計證據(jù)的方法?！秾徲媽W(xué)》練習(xí)題一答案一、單項選擇題（C）（A）（B）（D）（C）（A）（C）（C）（D）（C）1（A）1（D）1（A）1（B）1（D）1（B）1（C）1（A）1（C）（B）2（A）2（B）2（B）2（D）2（D）2（C）2（D）2（B）2（D）（C）3（A）3（D）3（A）3（C）3（A）3（A）3（C）3（A）3（D）（B）4（C）4（D）4（C）4（D）二、多項選擇題（ABCD）（CD）（ABC）（ABC）（CD）（AC）（AC）（ABCD）（BC）（AD）1（ABCD）1（ABC）1（AC）1（BC）1（BD）1（BCD）1（ACD）1（ABCD）1（ABCD）（AC）2（ACD）2（ACD）2（AC）2（ABC）2（AB）2（ABCD）2（ABD）2（ABCD）2（ABC）（ABCD）3（ABC）3（ABD）3（ABCD）3（ACD）3（BD）3（ABCD）3（CD）3（BCD）3（ABCD）（AC）4（BCD）4（AC）4（ABCD）4（AD）4（ABD）4（BD）4（ABCD）4（ABC）4（AD）50、（CD）5（ABCD）三、判斷題（）（√）（）（√）（√）（）（）（）（√）（√）1（）1（）1（）1（√）1（√）1（）1（√）1（）1（）（）2（√）2（）2（）2（）2（）2（）2（√）2（）2（）（）3（√）3（）3（）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）（）4（√）四、名詞解釋審計準則是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范，是對審計工作質(zhì)量進行評價的客觀標準?？刂茰y試：是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定被審計單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性，進而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。具體來說，它是被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。簽證業(yè)務(wù)能夠覆蓋廣泛的財務(wù)和非財務(wù)問題，也可作為財務(wù)審計或績效審計的一個部分。導(dǎo)致審計固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測試方法的運用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的；（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力?？傮w方案包括實質(zhì)性方案和綜合方案，實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，綜合方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。（3）錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度（尤其在聯(lián)系宏觀經(jīng)濟背景和行業(yè)狀況進行考慮時）。（8）相對于審計人員所了解的以前向報表使用者傳達的信息（如盈利預(yù)測）而言，錯報的重大程度。在被審計單位財產(chǎn)物資種類較多的情況下，審計人員可以根據(jù)重要性原則(2)檢查憑證，核實賬戶記錄余額。在被審計單位的往來客戶較多的情況下，對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長短以及是否存在疑問來選擇函證的對象。在