【正文】 聯(lián)的審計證據(jù)來證明和否定被審計單位所認定的事項。、說明重大不確定事項。一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。管理層的認定具體審計目標審計程序賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)公司對存貨均擁有所有權(quán)（4）賬戶余額的完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（3）賬戶余額的計價和分攤（計價）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（1）資產(chǎn)負債表存貨的計價和分攤存貨成本計算準確（6）列報的準確性和計價存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當披露（2）(1)第一種情況，應出具無保留意見的審計報告。續(xù)寫審計報告：三、導致否定意見的事項公司2003年涉及的訴訟案于2004年3月20日判決，公司應向原告賠償45萬元，公司僅在會計報表附注中進行了披露；另外，公司2003年7月進行短期投資，成本為112萬元，2003年12月31日市價為80萬，公司僅在會計報表附注中揭示了該市價。建議：由兩個人分別登記收入明細賬和應收賬款明細賬。（2）注冊會計師采取的措施有：①實施必要的審計程序；②復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況；③針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。丁公司并未更正2002年的財務(wù)報表，所以注冊會計師應強調(diào)。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。當應收賬款的函證沒有結(jié)果時，可以采用替代審計程序證實應收賬款的真實性。（3）審計工作底稿手續(xù)不齊全。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認可，具有更高的可靠性。（1）無保留意見的審計報告《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；；；(注冊會計師)已按照獨立審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受阻礙和限制。五、簡答題審計工作底稿三級復核制度，對提高審計質(zhì)量具有重要作用。由于審計小組的專家也應遵守職業(yè)道德，故此違反了獨立性的要求?！　〉诙?，從甲公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2006年度的財務(wù)報表重大錯報風險較高，表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)復雜性和會計處理的復雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面臨的競爭激烈且監(jiān)管壓力較大；管理層拒絕接受以前年度的審計調(diào)整，其誠信需要加以考察；缺少審計委員會，治理結(jié)構(gòu)不健全；缺少內(nèi)部審計部門，會計信息的可靠性將存在問題；與顧客的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅等。會計師事務(wù)所應當要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（1）在制定計劃時，注冊會計師應使用被認為對任何一張財務(wù)報表都重要的最小的錯報總體水平。被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等其他外部因素，以及被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對會計政策的選擇和應用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風險，被審計單位的內(nèi)部控制等因素，都將影響審計人員對重要性水平的判斷。業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項、簽證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對簽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性。（4）錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。（1）了解被審計單位及其環(huán)境。1抽樣審計是從大量的會計資料和有關(guān)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分具代表性的項目來進行審查，并根據(jù)抽查結(jié)果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法?；谪熑畏秸J定的業(yè)務(wù)，即為注冊會計師針對財務(wù)報表出具審計報告。實質(zhì)性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)，驗證會計報表的各個項目金額是否正確和妥當，同時揭露會計報表中存在的重要錯誤和舞弊。五、簡答題審計準則的作用（1）制定實施審計準則，可以為衡量和評價審計工作質(zhì)量提供依據(jù)，從而有助于工作質(zhì)量的提高；（2）制定實施審計準則，有助于加強審計職業(yè)規(guī)范化管理，維護行業(yè)整體形象和社會經(jīng)濟秩序： （3）制定實施審計準則，有助于社會公眾對審計職業(yè)的理解和對審計工作結(jié)果的信任。審計人員在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應該考慮的具體情況包括：（1）錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度。審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：(1)盤點實物。(7)其他必要的工作。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從管理層（責任方）獲取其對內(nèi)部控制有效性的評價報告（責任方認定），或預期使用者無法獲取該報告，這樣注冊會計師即可直接對內(nèi)部控制的有效性（簽證對象）進行評價并出具簽證報告，這種業(yè)務(wù)就屬于直接報告業(yè)務(wù)。1提示：必須用作風險評估程序；可以用作實質(zhì)性程序；必須用作對財務(wù)報表進行總體復核。（2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。（2）如果投資者提出訴訟，審計人員可有以下抗辯理由：只是普通過失，審計過程不涉及重大過失或欺詐；一家公司股票價格的下跌會受多種因素影響，巨額賠償事項可能不是直接原因或不是唯一原因。M注冊會計師是審計項目的負責人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，且在被審計單位從事著能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)造成重大直接影響的財務(wù)工作，將從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面影響審計的獨立性。其內(nèi)容包括審計人員在制定和實施審計計劃時直接編制的、用以反映其審計思路和審計過程的工作記錄，審計人員從被審計單位或某他有關(guān)部門取得的、用作審計證據(jù)的各種原始資料，以及審計人員接受并審閱他人代為編制的審計記錄。⑤不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性；反之，若通過某一來源所獲取的證據(jù)與通過其他來源所獲取的證據(jù)不相一致，或者不同性質(zhì)的證據(jù)相互矛盾時，則審計人員就需進一步審計。六、綜合題（1）購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)；而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。某房地產(chǎn)開發(fā)公司審計項目中，缺乏存貨盤點及應付賬款詢證的證據(jù)記錄，屬于審計工作底稿編制內(nèi)容不完整，各種業(yè)務(wù)底稿是形成審計意見、作出審計結(jié)論的依據(jù)，如果審計工作底稿編制內(nèi)容不完整，勢必會影響審計結(jié)論的準確性、公正性，從而影響審計工作質(zhì)量，增加事務(wù)所的審計風險。 第五種情況，應出具無保留意見的審計報告。（5）重大會計差錯，建議被審單位按照重大會計差錯采用追溯重述法進行調(diào)整。（3）（標準）無保留意見的審計報告。通常，針對上市公司客戶，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響。底稿序號 審計證據(jù)的類型 證據(jù)可靠性排序 適宜證實的管理層認定 （1）自行編制的外部書面證據(jù)第4無（2）客戶持有的外部書面證據(jù)第2完整性，計價和分攤（3）直接獲取的外部書面證據(jù)第1存在，計價和分攤（4）自行編制的外部書面證據(jù)第3計價和分攤（1）保留意見或否定意見的審計報告。四、審計意見 我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，上述會計報表不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《X X會計制度》的規(guī)定，未能公允反映A公司2003年12月31 日的財務(wù)狀況以及2003年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公司的做法符合會計準則和制度的要求。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。、經(jīng)營成果及資金變動情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。 2)審計證據(jù)的可靠性 審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實。管理建議書是審計人員在執(zhí)行審計過程中或完成審計工作后，就被審計單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果提供建議的一種正式文件。《職業(yè)道德》規(guī)定，會計師事務(wù)所審計收費與否或多少不得以實現(xiàn)特定目的為條件。（1）對有效性審核的程序包括：①詢問被審核單位的有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。（2）平均差額=（1 000 3001 000 000）/10=30（元）　　 估計的總體差額=304000=120 000（元）　　 估計的總體價值=180 000 000+120 000=180 120 000（元）（1）?。?）如果樣本量為56中發(fā)現(xiàn)有兩個偏差，則：　　　　注冊會計師可得出如