第三章消費稅法-閱讀頁
2025-07-01 18:12本頁面
【正文】 稅消費口已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款例：某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種護發(fā)產品，收回后以其為原料繼續(xù)生產護發(fā)品銷售。本月公司收回加工好的護發(fā)品3000千克，當月銷售連續(xù)生產的護發(fā)品800箱，每箱銷售價格600元。請計算當月該公司銷售護發(fā)品應納消費稅額（護發(fā)品消費稅率為8%，題中的銷售價格均為不含增值稅價格）。800180。6060000）180。? 未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。為了促銷，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成成套銷售，當月銷售成套件1500盒，每盒單價240元（為不含增值稅單價）請計算該廠當月應納消費稅稅款。1500180。（1－消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格消費稅稅率其中，“關稅完稅價格”是指海關核定的關稅計稅價格。? （3）實行從價定率和從量定額復合計稅方法的計算：應納稅額=組成計稅價格消費稅稅率+應稅消費品數量消費稅單位稅額? 例：某外貿進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛小轎車海關的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅率為5%，請計算進口這些轎車應納的消費稅和增值稅額。8180。8+1232）184。5%=(萬元)? (4)進口應繳增值稅稅額=(140180。17%=(萬元)或者:=180。這是與退（免）增值稅的一個重要區(qū)別。二、出口應稅消費品退（免）稅政策? 出口應稅消費品退（免）消費稅在政策上分為以下三種情況：（一）出口免稅并退稅適用這個政策的有：有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)的委托代理出口應稅消費品。（三）出口不免稅也不退稅適用這個政策的是：除生產企業(yè)、外貿企業(yè)外的其他企業(yè)。三、出口應稅消費品退稅額的計算? （1）屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依據外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：應退消費稅稅款? =出口貨物的工廠銷售額稅率（2）屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應按貨物購進和報關出口的數量計算，其公式為：應退消費稅稅額=出口數量單位稅額? 例:某外貿企業(yè)從摩托車廠購進摩托車500輛,直接報關離境出口,取得增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元,支付從摩托車廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,離岸價每輛720美元(匯率1:)。請計算該企業(yè)應退消費稅。第九節(jié)納稅義務發(fā)生時間和納稅期限? 一、納稅義務發(fā)生時間（1）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為：采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款結算方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；采取其他結算方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。為移送使用的當天。為納稅人提貨的當天。二、納稅期限? 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。（繳納期限與增值稅規(guī)定相同） 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納書的次日起15日內繳納稅款。 ② 委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。 ④納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地繳納稅款。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。 ⑥購買者退回應稅消費品，經所在地主管稅務機關批準，可退還已征消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款
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