消費(fèi)稅法簡(jiǎn)單介紹-閱讀頁(yè)
2025-07-09 03:40本頁(yè)面
【正文】 稅消費(fèi)口已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款例：某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日用化工廠加工某種護(hù)發(fā)產(chǎn)品，收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護(hù)發(fā)品銷售。本月公司收回加工好的護(hù)發(fā)品3000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)品800箱，每箱銷售價(jià)格600元。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該公司銷售護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅額（護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅率為8%，題中的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）。800180。6060000）180。? 未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。為了促銷，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套銷售，當(dāng)月銷售成套件1500盒，每盒單價(jià)240元（為不含增值稅單價(jià)）請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅款。1500180。（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率其中，“關(guān)稅完稅價(jià)格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。? （3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額? 例：某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車(chē)關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口這些轎車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅額。8180。8+1232）184。5%=(萬(wàn)元)? (4)進(jìn)口應(yīng)繳增值稅稅額=(140180。17%=(萬(wàn)元)或者:=180。這是與退（免）增值稅的一個(gè)重要區(qū)別。二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策? 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為以下三種情況：（一）出口免稅并退稅適用這個(gè)政策的有：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。（三）出口不免稅也不退稅適用這個(gè)政策的是：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)。三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算? （1）屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款? =出口貨物的工廠銷售額稅率（2）屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量單位稅額? 例:某外貿(mào)企業(yè)從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)500輛,直接報(bào)關(guān)離境出口,取得增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元,支付從摩托車(chē)廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元,裝卸費(fèi)2萬(wàn)元,離岸價(jià)每輛720美元(匯率1:)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅。第九節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。為移送使用的當(dāng)天。為納稅人提貨的當(dāng)天。二、納稅期限? 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。（繳納期限與增值稅規(guī)定相同） 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)的次日起15日內(nèi)繳納稅款。 ② 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 ④納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地繳納稅款。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ⑥購(gòu)買(mǎi)者退回應(yīng)稅消費(fèi)品，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還已征消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款
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