【正文】 對(duì)于招標(biāo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部要參與招標(biāo)過程并進(jìn)行監(jiān)督采購部 ? C4 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)政策由適當(dāng)人員審簽合同，在合同簽訂前要經(jīng)過事務(wù)部 審核同意后方可 政策控制 ? C5 根據(jù)合同條款對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行收貨，要填寫驗(yàn)收單，注明詳細(xì)信息，說明實(shí)物使用或采購是否符合要求 管理部門 ? C6 在 sap系統(tǒng)內(nèi)由操作人員根據(jù)收貨單的情況將資產(chǎn)的收貨情況錄入系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)產(chǎn)生資產(chǎn) ? C7 由財(cái)務(wù)部應(yīng)付帳款人員根據(jù)合同及驗(yàn)收單進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)從而確認(rèn)應(yīng)付帳款 財(cái)務(wù)部 16 黃乾坤 CPA CIA 第二部分：固定資產(chǎn)管理及處置業(yè)務(wù) 其中 管理包括了臺(tái)帳 /卡片的建立，折舊的處理，資產(chǎn)的盤點(diǎn)和減值測試 。C 1C 7在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn) 主 數(shù) 據(jù) 時(shí) 創(chuàng) 建 資產(chǎn) 卡 片上 接 資 產(chǎn)采 購 流 程在 創(chuàng) 建 資 產(chǎn)主 數(shù) 據(jù) 時(shí) ，固 定 資 產(chǎn) 卡片 、 折 舊 等信 息 被 創(chuàng) 建每 年 末 要 進(jìn) 行 減 值 測 試 及 盤點(diǎn)是 否 減 值 不 做 處 理NY參 考 F A 0 7流 程按 照 新 的 面 額 計(jì) 提 折 舊盤 虧 或 盤 盈L o s s盤 盈參 考 F A 0 9流 程參 考 F A 0 9流 程是 否 使 用 結(jié) 束 或 報(bào) 廢 或 銷 售YN參 考 F A 0 8流 程每 期 間 末 計(jì) 提 折 舊參 考 F A 1 0 流 程C 2C 5 C 6C 3C 417 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說 明 責(zé)任單位 /人 ? ? C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時(shí)要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購驗(yàn)收單或者調(diào)撥單等 ? C2 折舊經(jīng)過主管審核無誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)主管 ? C3 對(duì)盤盈的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C4 對(duì)盤虧的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)行 ? C5 對(duì)于減值處理要由合理的判斷基礎(chǔ)并通過批準(zhǔn)后方可處理 ? C6 對(duì)變動(dòng)后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要安裝新的帳面價(jià)值計(jì)提 ? C7 對(duì)固定資產(chǎn)的處理（諸如報(bào)廢、銷售等）要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可處理。 ? (2) 根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財(cái)務(wù)部對(duì)審批情況進(jìn)行監(jiān)督。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度和機(jī)制，每年財(cái)務(wù)部至少組織一次，由實(shí)物管理部執(zhí)行的對(duì)固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)，對(duì)于盤虧盤盈的資產(chǎn)，要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)入下一處理程序。建立資產(chǎn)的減值測試制度，每年至少進(jìn)行測試一次，對(duì)于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過審批后計(jì)提減值準(zhǔn)備。建立固定資產(chǎn)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)，對(duì)于沒有使用價(jià)值或者不能使用的資產(chǎn)，要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)入報(bào)廢流程。 ? C4 由財(cái)務(wù)副總對(duì)支付申請進(jìn)行審批 財(cái)務(wù)副總 ? C5 由總經(jīng)理或主席對(duì)支付申請進(jìn)行審批 ? C6 出納在支付前要對(duì)單據(jù)進(jìn)行復(fù)核 出納員 ? C7 成本會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)銷部分及費(fèi)用屬性進(jìn)行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財(cái)務(wù)主管人員要審核其正確性 財(cái)務(wù)主管 ? C8 總帳會(huì)計(jì)要定期收集信息對(duì)部分費(fèi)用及其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。 授權(quán)批準(zhǔn) ? （ 1）對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? （ 3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算要符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，提出費(fèi)用支出申請。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。項(xiàng) 目 設(shè) 計(jì) 驗(yàn) 收及 審 批YN項(xiàng) 目 招 標(biāo)項(xiàng) 目 預(yù) 算 書是 否 通 過預(yù) 算 審 批NC 6C 7C 8是 否 確 定 有 資 質(zhì) 供應(yīng) 商與 供 應(yīng) 商 簽 定合 同C 9YYN項(xiàng) 目 審 批YC 3N25 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： ? ? 序號(hào) 處 理 說 明 責(zé)任單位或個(gè)人 ? ? C1 項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)要提供項(xiàng)目投資研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書 ? C2 對(duì)于所提交的可行性報(bào)告及建議書要公司組織專家進(jìn)行評(píng)估。 ? C3 由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提出的申請進(jìn)行 財(cái)務(wù)經(jīng)理再次審核。要包括總體設(shè)計(jì) /初步設(shè)計(jì) /技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè) 及設(shè)計(jì)概算等 ? C5 項(xiàng)目設(shè)計(jì)公司要組織專家進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^方可接收。 ? C6 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納 ? C7 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù) ? C8 根據(jù)公司的招標(biāo)政策進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)良好 /工程優(yōu)良 /造價(jià)合理的建筑商。 ? C2 對(duì)于工程物資，要按照公司關(guān)于工程物資的管理及控制規(guī)定進(jìn)行收、發(fā)、存管理。 ? C5 對(duì)于工程單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。該報(bào)告要監(jiān)理、 項(xiàng)目管理公司及業(yè)主等方聯(lián)合進(jìn)行，必要時(shí)由相關(guān)的政府職能部分進(jìn)行驗(yàn)收。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務(wù)的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標(biāo) ? ? 控制程序 ? ? 、工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。 ? 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。 29 黃乾坤 CPA CIA ? 、帳簿記錄制度 ? 公司設(shè)置在建工程總賬，同時(shí)設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項(xiàng)目登記卡，按照工程項(xiàng)目類別和每項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 、職責(zé)分工制度 ? 對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。 ? 、工程物資的保管制度 ? 公司對(duì)工程物資視同存貨進(jìn)行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現(xiàn)被盜和挪用的現(xiàn)象 30 黃乾坤 CPA CIA ? ： ? 、工程項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究制度 ? 工程項(xiàng)目投資研究包括： ? 投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的一般分析 ? 預(yù)測性的結(jié)論 ? 項(xiàng)目建議書 ? 工程項(xiàng)目投資的可行性研究等 ? 、工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估 ? 工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告必須提交公司董事會(huì)，由本公司董事會(huì)委托專家或有資格的咨詢公司進(jìn)行評(píng)估。 ? 在技術(shù)與工程上是否可行。 ? 未經(jīng)工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估程序的項(xiàng)目不得立項(xiàng)，也不得進(jìn)行招標(biāo)。公司根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。 ? 開標(biāo)時(shí)，應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人、總承包商、各分包商、設(shè)計(jì)主持人、專業(yè)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理負(fù)責(zé)人、專業(yè)工程師等有關(guān)人員出席，嚴(yán)格按照合法、合理的程序進(jìn)行。 32 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程施工與監(jiān)理 ? 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門的負(fù)責(zé)小組或聘請專門的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。 ? 、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收 ? 公司在工程項(xiàng)目驗(yàn)收工作前，根據(jù)工程項(xiàng)目的性質(zhì)、大小，成立竣工驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)竣工驗(yàn)收工作。 ? 對(duì)于上報(bào)的竣工決算報(bào)表和財(cái)務(wù)決算情況說明書，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實(shí)可靠，報(bào)表項(xiàng)目填列齊全，無缺報(bào)漏報(bào)。 ? 增加的工程要得到高級(jí)管理層批準(zhǔn)。 ? 各項(xiàng)費(fèi)用支出符合財(cái)務(wù)制度