【正文】 目采用直接發(fā)包的方式D34．確定工程項(xiàng)目發(fā)包方式后，工程部經(jīng)理編制《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批5．如果采用公開招標(biāo)的方式，工程部經(jīng)理還需編制《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》，報(bào)請(qǐng)市招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審批6．《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》得到市招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審批后，工程部經(jīng)理組織實(shí)施發(fā)包方案相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1《工程項(xiàng)目發(fā)包管理細(xì)則》參照規(guī)范1《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》1《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》1《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》責(zé)任部門及責(zé)任人1 工程部1 總經(jīng)理、工程部經(jīng)理第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)6．1 資產(chǎn)管理與審批控制6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程1．固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)驗(yàn)收與核算不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購(gòu)決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)審批審批審核1下達(dá)固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算開始審核審核編制《驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》組織驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收3審核接下頁(yè)5固定資產(chǎn)核算4會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理采購(gòu)部門進(jìn)行采購(gòu)2使用部門填寫采購(gòu)申請(qǐng)D1D2固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和損失如果固定資產(chǎn)維修不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時(shí)、不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，造成資產(chǎn)損失和浪費(fèi)審核審批審核固定資產(chǎn)維修會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理11填報(bào)“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”審核審核審批固定資產(chǎn)處置相關(guān)部門協(xié)助12會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理結(jié)束13審批審核審核盤虧盤盈賬務(wù)處理8109使用部門提出維修申請(qǐng)7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點(diǎn)報(bào)告》6使用部門組織盤點(diǎn)接上頁(yè)D3D4D52．固定資產(chǎn)管理流程控制表固定資產(chǎn)管理流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行2．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購(gòu)申請(qǐng)D23．由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組，對(duì)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號(hào)、配置、數(shù)量和資料六個(gè)方面4．會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理5．固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算D36．由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行盤點(diǎn)7．若固定資產(chǎn)盤虧，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)8．固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)審批后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D49．固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)10．固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門審批后執(zhí)行11．固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D512．固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況13．固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度1 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度1 固定資產(chǎn)處置制度1 固定資產(chǎn)核算制度參照規(guī)范1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》文件資料1“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表”1《固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》1《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》1“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人1 財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、采購(gòu)部1 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)部主管6．1．2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程1．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費(fèi)如果復(fù)核不規(guī)范或不進(jìn)行復(fù)核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失審批報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預(yù)計(jì)殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核相關(guān)資料存檔結(jié)束會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊，并進(jìn)行核算4D1D2D32．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程控制表固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境有可能對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)殘值產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核D22．固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)變更》處理D33．企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，包括備置于企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，以供投資者等有關(guān)各方查閱4．固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)通過(guò)“累計(jì)折舊”科目核算，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 固定資產(chǎn)折舊管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》文件資料1“固定資產(chǎn)折舊匯總表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 財(cái)務(wù)部1 財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)6．2 資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制6．2．1 固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程1．固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購(gòu)總監(jiān)采購(gòu)部經(jīng)理相關(guān)部門如果采購(gòu)過(guò)程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)符合實(shí)際生產(chǎn)需要，如果采購(gòu)申請(qǐng)不當(dāng)，可能造成資產(chǎn)浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)采購(gòu)審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)3提出修改意見審批2審批提出修改意見是4結(jié)束按照修改意見進(jìn)行采購(gòu)審核預(yù)算內(nèi)1否開始使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表“D1D2D32．固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程控制表固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、運(yùn)行狀況等因素提出固定資產(chǎn)的采購(gòu)申請(qǐng)D22．預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)采購(gòu)由采購(gòu)部經(jīng)理審核并報(bào)采購(gòu)總監(jiān)審批，采購(gòu)總監(jiān)根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、業(yè)務(wù)發(fā)展方向、實(shí)際生產(chǎn)需要等因素提出修改意見3．預(yù)算外的固定資產(chǎn)采購(gòu)由總經(jīng)理審批，總經(jīng)理根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場(chǎng)發(fā)展前景等因素提出修改意見D34．采購(gòu)部經(jīng)理根據(jù)采購(gòu)總監(jiān)或總經(jīng)理提出的采購(gòu)申請(qǐng)修改意見確定采購(gòu)的時(shí)間、內(nèi)容、供應(yīng)商等，組織采購(gòu)部主管和專員進(jìn)行采購(gòu)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 固定資產(chǎn)采購(gòu)管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)應(yīng)用控制內(nèi)部指引》文件資料1“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 采購(gòu)部、采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)岢霾块T1 總經(jīng)理、采購(gòu)總監(jiān)、采購(gòu)部經(jīng)理、采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)岢霾块T人員6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程1．固定資產(chǎn)租賃流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)租賃流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段生產(chǎn)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)承租方如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過(guò)程不規(guī)范而導(dǎo)致資源浪費(fèi)如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)出租期間的相關(guān)事項(xiàng)約定不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失2提出修改意見審批審核3簽訂租賃合同1固定資產(chǎn)移交辦理租賃手續(xù)出具“固定資產(chǎn)出租明細(xì)表”填寫“固定資產(chǎn)出租申請(qǐng)單”開始達(dá)成租賃意向與承租方協(xié)商4結(jié)束會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理簽訂租賃合同交納租金達(dá)成租賃意向與財(cái)務(wù)部人員協(xié)商協(xié)商D1D2D32．固定資產(chǎn)租賃流程控制表固定資產(chǎn)租賃流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管與承租人就固定資產(chǎn)出租期間的維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商D22．生產(chǎn)總監(jiān)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展方向、固定資產(chǎn)使用頻率、出租方式等因素對(duì)固定資產(chǎn)出租申請(qǐng)?zhí)岢鲂薷囊庖奃33．財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管與承租方簽訂固定資產(chǎn)出租合同，應(yīng)明確租賃方式、租金金額及租金收取方式、歸還方式和歸還時(shí)間等事項(xiàng)4．會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理：對(duì)于融資租賃，收到的租金應(yīng)確認(rèn)為租賃收入；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，收到的租金應(yīng)確認(rèn)為收益相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 固定資產(chǎn)租賃管理制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料1“固定資產(chǎn)出租申請(qǐng)單”1“固定資產(chǎn)出租明細(xì)表”責(zé)任部門及責(zé)任人1 生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部1 生產(chǎn)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、固定資產(chǎn)主管、會(huì)計(jì)第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——無(wú)形資產(chǎn)7．1 無(wú)形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制7．1．1 外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程1．外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會(huì)總經(jīng)理資產(chǎn)管理部采購(gòu)部相關(guān)部門外部單位如果未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時(shí)間的浪費(fèi)和成本支出過(guò)高，甚至不能選擇最為合適的供應(yīng)商和中標(biāo)單位或因無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批而造成重大差錯(cuò)、產(chǎn)生舞弊及欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失如果無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)審核審核審批審核審核審批4參與參與結(jié)束資料存檔簽訂采購(gòu)合同擬訂無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同確定中標(biāo)單位開展招標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行比價(jià)詢價(jià)確定供應(yīng)商22編制招標(biāo)采購(gòu)方案尋找供應(yīng)商招標(biāo)采購(gòu)2確定采購(gòu)方式自行采購(gòu)審核3使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)開始1簽訂采購(gòu)合同進(jìn)行投標(biāo)D1D22．外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程控制表外購(gòu)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11．無(wú)形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務(wù)開展要求，提出無(wú)形資產(chǎn)的采購(gòu)申請(qǐng)2．采購(gòu)部根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)標(biāo)的額度或重要程度，在遵守企業(yè)相關(guān)采購(gòu)規(guī)定的前提下確定采購(gòu)方式，采購(gòu)方式包括自行詢價(jià)比價(jià)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)等，企業(yè)也可以根據(jù)采購(gòu)的不同需求和供應(yīng)商的相關(guān)情況選擇競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)等采購(gòu)方式D23．財(cái)務(wù)部對(duì)《無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同》的付款條款等進(jìn)行審核4．資產(chǎn)管理部根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的管理特點(diǎn)對(duì)《無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同》進(jìn)行審核相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批制度1合同編制制度參照規(guī)范1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》1《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》1《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》1《中華人民共和國(guó)專利法》1《中華人民共和國(guó)著作權(quán)法》1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》文件資料1《無(wú)形資產(chǎn)招標(biāo)采購(gòu)方案》1《無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同》責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會(huì)、資產(chǎn)管理部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部1 總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關(guān)人員、采購(gòu)部經(jīng)理和相關(guān)人員7．1．2 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程1．無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會(huì)總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關(guān)部門外