企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計-閱讀頁
2025-06-22 12:32本頁面
【正文】 管理活動的效率性進(jìn)行審計。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的問題進(jìn)行審計查處。1．遵循性審計。2．風(fēng)險審計。3．績效審計。4．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。5．其他審計。第17條 內(nèi)部審計的方式一般包括以下2種。被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間內(nèi)將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查。內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。第19條 通知被審計單位1．審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。自審計之日起，一般應(yīng)在1個月內(nèi)完成審計檢查工作。第20條 組織實施審計項目1．依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達(dá)審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項、專案審計等多種審計方式。3．對于重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。2．審計報告要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實、研究和確認(rèn)。4．審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。第23條 審計處理、處罰建議1．對于被審計單位或部門違反國家、公司規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果依據(jù)國家法律、法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定作出審計處理、處罰建議和意見。（2）罰款（指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個人處以繳納一定數(shù)量的款項）。（4）依法采取的其他處罰措施。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第25條 審計回訪和后續(xù)審計1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。3．審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面承諾不采取糾正措施的情況向管理層報告。2．審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。第28條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。第2條 舞弊的一般界定。2．損害公司利益的舞弊通常是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。4．舞弊的檢查通常是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第3條 本制度適用范圍。2．本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資或控股公司。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是公司各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。第6條 責(zé)任單位。2．公司審計委員會負(fù)責(zé)核實審計部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。第7條 審計部和審計人員通常應(yīng)在以下4個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。2．根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。1．接受賄賂或回扣。3．貪污、挪用、盜竊公司資財。5．故意隱瞞、錯報交易事項。第4章 舞弊的預(yù)防、檢查及匯報第9條 舞弊的預(yù)防。2．審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊。（2）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。（4）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性。（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。（1）管理人員品行不佳。（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項。（5）審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。第10條 舞弊的檢查。2．審計人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查。（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進(jìn)行評估。（4）在舞弊檢查過程中與總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。3．在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求。（2）設(shè)計適當(dāng)程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。第11條 舞弊的匯報。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。（1）報告的內(nèi)容應(yīng)包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或有重大影響的問題，應(yīng)征求法律顧問的意見。第13條 本制度自 年 月 日起實
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