【正文】 循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。它為公司高效的運(yùn)作提供了有效的保證： ? 組織運(yùn)行的效果和效率。 ? 符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。 ? 我們?cè)O(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ? (3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? (3)公司對(duì)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，會(huì)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。由財(cái)務(wù)部對(duì)貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的用途是否合理，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取? ? (3)支付審批。 ? (4)支付復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后，辦理支付手續(xù)。公司目前每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。公司定期和不定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。公司嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。公司目前非常重視強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。對(duì)借出款項(xiàng)由嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 客服主管 ? C4 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫(kù)存點(diǎn) 計(jì)量經(jīng)理及運(yùn)營(yíng)經(jīng)理 ? C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財(cái)務(wù)部錄入系統(tǒng)進(jìn)行控制 ? C6 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所發(fā)出的客戶油量 計(jì)量部 ? C7 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實(shí)時(shí)的在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)開(kāi)局發(fā)票即確認(rèn) 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財(cái)務(wù)部 ? C8 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對(duì)已開(kāi)局的發(fā)票進(jìn)行周期結(jié)算以保證及時(shí)反應(yīng)客戶的欠款情況 財(cái)務(wù)部 ? C9 財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行客戶帳齡分析，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 財(cái)務(wù)部 ? C10 財(cái)務(wù)部定期給客戶對(duì)帳，對(duì)于超過(guò)信用期的款項(xiàng)，對(duì)超過(guò)期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 7 黃乾坤 CPA CIA (3)總體控制原則 ? 不相容崗位分離 ? (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項(xiàng)業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部及財(cái)務(wù)部等部門(mén)（或崗位）來(lái)操作。 ? 客戶服務(wù)部（或崗位）主要負(fù)責(zé)合同管理、催收貨款 ? 運(yùn)營(yíng)部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)油料的收發(fā)及油料的管理諸如盤(pán)點(diǎn)等。 ? (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財(cái)務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財(cái)務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動(dòng)更新控制。 ? (2)審批人根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ? 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。單位在銷(xiāo)售合同訂立前，商務(wù)部就價(jià)格、信用政策、存儲(chǔ)期限及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。對(duì)于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。在合同正式簽訂前，要進(jìn)行合同審批。審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 ? (2)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷(xiāo)售登記制度，并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策和信用政策。 ? (4)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 ? (5)公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 ? (6)注銷(xiāo)的壞賬會(huì)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。 ? (7)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 ? (8)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。 ? (9)對(duì)于超過(guò)單位既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，單位要進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。該步產(chǎn)生庫(kù)存因此油量準(zhǔn)確性及其重要運(yùn)營(yíng)部 ? C6 財(cái)務(wù)部應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)根據(jù)油量的收取量及采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)應(yīng)付帳款發(fā)票 財(cái)務(wù)部 12 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： ? 如下原則不僅適用于自用油采購(gòu)的業(yè)務(wù)控制，也適用其他的采購(gòu)，比如循環(huán)四的固定資產(chǎn)采購(gòu)控制。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請(qǐng)購(gòu)由使用部分提出，由適當(dāng)人員進(jìn)行審批 ? （ 2） 詢價(jià)由采購(gòu)部（商務(wù)部）進(jìn)行，但是確定供應(yīng)商由采購(gòu)部外的其他部門(mén)或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可 ? （ 4） 采購(gòu)由采購(gòu)部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗(yàn)收由使用部門(mén)或者實(shí)物管理部門(mén)執(zhí)行 ? （ 5） 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分別由采購(gòu)部及驗(yàn)收部填寫(xiě) ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 13 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? （ 1）請(qǐng)購(gòu)與審批控制。同時(shí)會(huì)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 ? （ 2）采購(gòu)。采購(gòu)前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。 ? （ 4）付款控制。 ? （ 5）退貨控制。 14 黃乾坤 CPA CIA 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 使用部門(mén) 財(cái)務(wù)部 采購(gòu)部 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程 SAP系統(tǒng)外流程采購(gòu)申請(qǐng)部門(mén)經(jīng)理審核2審核是否通過(guò)3Y 4是否在部門(mén)經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)YN財(cái)務(wù)部預(yù)算審核交采購(gòu)部采購(gòu)N是否超過(guò)部門(mén)資本預(yù)算創(chuàng)建申請(qǐng)創(chuàng)建資產(chǎn)主數(shù)據(jù)走主數(shù)據(jù)創(chuàng)建流程將資產(chǎn)號(hào)填入申請(qǐng)申請(qǐng)批準(zhǔn)采購(gòu)定單采購(gòu)作業(yè)收貨是否需要預(yù)付款N支付預(yù)付款Y收發(fā)票詢價(jià) 簽訂合同在這里的采購(gòu)訂單是個(gè)概念可能時(shí)簽訂了采購(gòu)合同 ， 涉及法律部以及授權(quán)審批等環(huán)節(jié)采購(gòu)執(zhí)行涉及付款 、收貨 、 理賠等事宜收貨單驗(yàn)收單是否符合要求交付使用YN返回采購(gòu)再次采購(gòu)或者進(jìn)入理賠環(huán)節(jié)收貨單作為系統(tǒng)收貨依據(jù)驗(yàn)收單作為收發(fā)票依據(jù)財(cái)務(wù)部預(yù)算審核根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員審批C 1C 4C 3C 5C 6C 7付款清帳C 2Y15 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： ? 序號(hào) 處 理 說(shuō) 明 責(zé)任單位或個(gè)人 ? ? C1 對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)要根據(jù)授權(quán)政策由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批后方可 ? C2 由財(cái)務(wù)部通過(guò)部門(mén)資本預(yù)算對(duì)固產(chǎn)支出進(jìn)行事前的控制，對(duì)超出預(yù)算者要進(jìn)行特別審批程序 財(cái)務(wù)部 ? C3 根據(jù)采購(gòu)政策由采購(gòu)部進(jìn)行詢價(jià)貨比（招標(biāo)程序）三家來(lái)確定供應(yīng)商及 采購(gòu)價(jià)格，