【正文】 一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務(wù)可按月計(jì)算免抵退稅額； B、新成立的內(nèi)外銷 500 萬（含）以上的且外銷占 50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準(zhǔn)可實(shí)行按月計(jì)算免抵退稅額； C、除上述外自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起 12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額不實(shí)行按月退稅，采用 結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù) 抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額 ， 12 個(gè)月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。 外商投資企業(yè)及其它業(yè)務(wù)退免稅： A、非增值稅、小規(guī)模納稅人和保稅區(qū)內(nèi)的外商企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備凡符合規(guī)定的可辦退稅； B、以包工包料委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目而采購的國產(chǎn)設(shè)備，只要在委托協(xié)議、登記手冊(cè)、專用發(fā)票、和稅收繳款書，外商可辦退稅； C、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物免征增值稅， 其他貨物實(shí)行免抵退稅； D、小規(guī)模企業(yè)委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可申辦“ 來料加工免稅證明 ”由加工企業(yè)辦理加工費(fèi)免稅手續(xù)； E、生產(chǎn)型集團(tuán)公司代理成員企業(yè)出口貨物后，可申辦“ 代理出口證明 ”，由成員企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法； F、不是一般納稅人的具有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營權(quán)對(duì)外承包工程公司，可憑專用繳款書，發(fā)票及其他規(guī)定憑證辦退與工程相關(guān)的出口貨物的稅額； G、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)購進(jìn)材料加工成產(chǎn)品出口的，可按 出境備案清單 及其他規(guī)定憑證辦理免抵退稅，進(jìn)口料件可憑“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理“生產(chǎn)企 業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”； H、對(duì)通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑出口報(bào)關(guān)單辦退稅； I、免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料（列名不能計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅的免稅貨物）和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 ，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理；出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，仍使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法。 *******納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時(shí)，為貨物移送的當(dāng)天。 納稅 期限： ①、 15 日為一期納稅的：自期滿日起 5 日內(nèi) 預(yù)繳 稅款，次月 10 日前申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)納稅款。 ③ 、 進(jìn)口貨物： 自海關(guān)填 發(fā) 稅款繳 納書 之 日 起 15日內(nèi) 繳納稅款 （與關(guān)稅相同） 納稅地點(diǎn) ①、固定業(yè)戶： 總 、 分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地納稅 ，也可經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅 。無證明的， 向銷售地納稅 ；未繳的，回屬是補(bǔ)繳稅款。 ④、進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地。 十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得 領(lǐng)購 使用，但可到稅務(wù)局代開（判斷！?。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對(duì)不能開） A、 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。 D、 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 F、 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 ： ①、雙 方 都 未作賬務(wù)處理 ，退 還 發(fā)發(fā)票，按 誤填 作廢 處理 ②、 銷售方 已 做賬務(wù)處理 ，購買方未作 賬務(wù)處理， 先退 還 發(fā)發(fā)票， 開相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票 ， 抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、 在購買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨 退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用 發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。對(duì)取得發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；構(gòu)成犯罪的，處以刑罰 善意取得增值稅專用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內(nèi)容，看看就行了 代開增值稅專用 發(fā)票管理 自 20xx 年 6 月 1 日起，代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)月所代開發(fā)票逐票填寫《代開發(fā)票開具清單》；增值稅一般納稅人使用代開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。 化妝品： 30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費(fèi)稅）： 8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律 5%， 新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費(fèi)稅 鞭炮、焰火： 15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：含鉛汽油 元 /升，無鉛汽油 /升，溶劑油不在征稅范圍。（直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的，免稅）。 摩托車： 10% 最大設(shè)計(jì)時(shí)速≤ 50KM/H， 發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過 50ml 的三輪摩托車免征 1 小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥ 2200 毫升： 8% B、氣缸容量≥ 1000 毫升，＜ 2200毫升： 5% C、氣缸容 量＜ 1000 毫升： 3% ②、四輪驅(qū)動(dòng)越野車 A、氣缸容量≥ 2400 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 2400 毫升： 3% ③、 22 座以下小客車 A、氣缸容量≥ 20xx 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 20xx 毫升： 3% 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。下列款項(xiàng)不 屬于價(jià)外費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 (銷售額僅指納稅申報(bào)表上“銷售額”欄，而不是會(huì)計(jì)上的“銷售收入” ) 如果包裝只是收取押金，此押金不應(yīng)并入銷售額，對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 （ 當(dāng)然了，要折算成不含增值稅的銷售額） ，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 銷售酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的 包裝物押金，無論押金是否返還，均并入銷售額，計(jì)算消費(fèi)稅。（計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點(diǎn)了） 五、銷售數(shù)量的確定 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回?cái)?shù)量。 六、計(jì)算辦法 公式：應(yīng)納稅額＝ 銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計(jì)量單位的換算（考試時(shí)肯定不給，只好記住了）： 黃酒 啤酒 水 柴 油 汽 油 1 噸＝ 962 升 988升 1000升 1176 升 1388升 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 58 頁 七、計(jì)稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格 ①、調(diào)拔價(jià)由國稅總局確定。 公式：核定價(jià)格＝該卷煙的市場(chǎng)零售價(jià)格247。 ③、實(shí)際售價(jià)高于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格，按售價(jià)征稅；實(shí)際售價(jià)低于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格的，按調(diào)撥價(jià)格 OR 核定價(jià)格（視為價(jià)格偏低無正當(dāng)理由）。 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 ) 納稅人用于 換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格 作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。 例：①購進(jìn)酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減 ：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 允許扣除 已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 十、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理（新增內(nèi)容?。? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按市場(chǎng)價(jià)的進(jìn)行交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按這個(gè)順序來核定： ①、市場(chǎng)價(jià) ②、市場(chǎng)收入和利潤水平 ③、成本 +費(fèi)用 +利潤 ④、其它方法 白酒的“品牌使用費(fèi)”問題：視同價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額中繳 納消費(fèi)稅。 用于其他方面－一 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，只征消費(fèi)稅 用于其他方面－一如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助 (廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告 )、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 視同銷售，于移送使用時(shí)納增值稅、消費(fèi)稅 。 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (成本＋利潤 )247。應(yīng)稅產(chǎn)品成本利潤率不用記。 代收代繳稅款 ①、稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 (判斷題 ) ②、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。 ④、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (委托方的材料成本＋加工費(fèi)含輔助材料不含 VAT)247。 十三、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。 十四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（參照 VAT） 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 )247。(1 －消費(fèi)稅稅率 ) ******上述兩個(gè)公式中，不考慮從量定額消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅數(shù)量單位稅額＋組成計(jì)稅價(jià)適用稅率 為統(tǒng)一進(jìn)口卷煙與國產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅政策，自 20xx 年 3 月 1 日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率按以下辦法確定： 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋ 消費(fèi)稅定額稅 ）247。 其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支） 元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額 稅率折算： 150 元247。 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200 支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥ 50 元人民幣的，適用比例稅率為 45%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（ 200 支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜ 50元人民幣的，適用比例稅率為 30%。 退稅政策： ①、又免又退 A、包括外貿(mào)企業(yè)直接出口、 B、外貿(mào)企業(yè)代其它外貿(mào)企業(yè)出口 C、外貿(mào)企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅。 應(yīng)退稅的計(jì)算： ①、從價(jià)定率的，按外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算退稅 ②、從量定額的，依報(bào)關(guān)數(shù)量計(jì)算退稅 十六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限，申報(bào)地點(diǎn)同 VAT。 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅。所以，增值稅的征收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費(fèi)稅 兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同 增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 58 頁 計(jì)算方法不同 消費(fèi)稅額＝銷售額消費(fèi)稅率＋銷售數(shù)量固定稅額 增值稅的計(jì)算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即 增值稅額＝當(dāng)期銷售項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 納稅環(huán)節(jié)不同 消費(fèi)稅在出廠、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾除外），而且只交一次。 納稅人的劃分不同 增值稅區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；消費(fèi)稅則無此劃分。 具體是： A、取得運(yùn)輸收入， B、有銀行賬號(hào)， C、計(jì)算經(jīng)營