【正文】 15%?！敬鸢讣敖馕觥浚?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800/103%=（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（30080）3%=（萬元）通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。（13%）3%+（1000+5）5%＝（萬元）東奧會計(jì)在線銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營業(yè)稅（教材148頁）。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；東奧會計(jì)在線（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；東奧會計(jì)在線（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；東奧會計(jì)在線（6）企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。這是本題的主要陷阱之所在。100%=100%=%東奧會計(jì)在線適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；東奧會計(jì)在線（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；（3）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費(fèi)3萬元；東奧會計(jì)在線（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺，租期5年，租金共計(jì)40萬元，每年支付8萬元。）東奧會計(jì)在線要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；東【答案及解析】（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；東奧會計(jì)在線（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；東奧會計(jì)在線（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；東奧會計(jì)在線（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。東奧會計(jì)在線（3）應(yīng)納營業(yè)稅=(150+6) 5%10000=75600（元）東奧會計(jì)在線（4）應(yīng)納印花稅=121‰10000+40‰10000=24+20=44（元）東奧會計(jì)在線融資租賃合同按照借款合同貼花。東奧會計(jì)在線（5）應(yīng)納城建稅和教育附加=75600（5%+3%）=6048（元）東奧會計(jì)在線五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。東奧會計(jì)在線【答案及解析】（1）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=[500(1+10%) （1+ 20%）] 13%+107%=(萬元)東奧（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元)東奧會計(jì)在線（3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=[275+55247。（130%）=（33+）247。東奧會計(jì)在線進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=（萬元）東奧會計(jì)在線（5）銷項(xiàng)稅額=[(300+10)+720] 17%=(萬元)東奧會計(jì)在線（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=+=（萬元）東奧會計(jì)在線線（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）17%+247。250=54（元）東奧會計(jì)在線所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。東奧會計(jì)在線應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）] 45%+(300+10) 150247。（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證?！敬鸢讣敖馕觥浚?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；東奧會計(jì)在線=860017%（+510+2307%）==（萬元）東奧會計(jì)在線（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；東奧會計(jì)在線700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅；租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=2005%=10（萬元）東奧會計(jì)在線（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；東奧會計(jì)在線（+10）（7%+3%）=（萬元）（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤；東奧會計(jì)在線8600+700+200+50++==（萬元）50+；不要忘記減除營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。東奧會計(jì)在線+80+46+11++（免稅所得）=（萬元）東奧會計(jì)在線（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅東奧會計(jì)在線（）25%+10025%50%=+=（萬元）東奧會計(jì)在線3．居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬30000元，與其報酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；（7）11月份，以每份218元的價格轉(zhuǎn)讓2006年申購的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購價每份200元，申購時共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；（8）1—12月份，與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在合伙人民進(jìn)行平均分配；（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算?！敬鸢讣敖馕觥繓|奧會計(jì)在線（1）全年工資薪金應(yīng)納的個人所得稅月應(yīng)納稅所得額=（98001600）=8200（元）東奧會計(jì)在線全年應(yīng)納稅=（820020%375）12=126512=15180（元）東奧會計(jì)在線（2）支付技術(shù)服務(wù)報酬代付的個人所得稅東奧會計(jì)在線=（300002000）（120%）／76%=（元）東奧會計(jì)在線30%2000=（元）東奧會計(jì)在線（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅限額=15000（120%）20%=2400（元）東奧會計(jì)在線補(bǔ)交=24001500=900（元）（4）李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅東奧會計(jì)在線100003（120%）20%=4800（5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?xùn)|奧會計(jì)在線=50005%3（1+7%+3%）=750（1+7%+3%）=825（元）（6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（5000825/3）（120%）20%3=7563=2268（元）財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20% 東奧會計(jì)在線（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅東奧會計(jì)在線=560006247。3651620%+90000%247。東奧會計(jì)在線（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅李某分得：300000247。本題目考點(diǎn)在于要用分到每個人的所得查表找稅率計(jì)稅，不能用30萬元計(jì)稅再分配。具體政策依據(jù)請參照劉穎老師第一次集中答疑中談到的全國統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)所得稅計(jì)稅順序和稅率使用規(guī)則