【正文】 價(jià) 12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估， 成新度 30％， 目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要 1500 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金 80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用 20萬(wàn)元； 6) 轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560 萬(wàn)元。 （注：適用消費(fèi)稅稅率 10％； B型小轎車成本利潤(rùn)率 8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》） 要求：按下列順序回答問題： 9 1) 分別計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅； 2) 計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和； 3) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和； 4) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和； 5) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和； 6) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和； 7) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和； 8) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額； 9) 計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 1995年 8月投產(chǎn)， 1995年～ 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見下表： 年度 1995 1996 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 獲利情況 20 － 30 20 50 70 60 80 － 20 該企業(yè)適用的增值稅稅率 17％，企業(yè)所得稅稅率 15％（本題不考慮地方所得稅）。 20xx年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn) 定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題： （ 1） 直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額 萬(wàn)元、取得與銷售 產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入 ，未列入收入總額； （ 2） 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi) 90萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60萬(wàn)元（ 20xx 年的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50萬(wàn)元），已據(jù)實(shí)扣除。 要求：按下列順序回答問題： （ 1） 計(jì)算 1995～ 20xx年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和； （ 2） 計(jì)算審核的問題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和； （ 3） 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （ 4） 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開發(fā) 費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （ 5） 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （ 6） 直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； （ 7） 計(jì)算 20xx年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 （ 8） 計(jì)算 20xx年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn) （ 9） 假定該企業(yè)的外國(guó)投資者將 20xx 年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的 80％， 用于再投資增加 本企業(yè)的注冊(cè)資本金（經(jīng)營(yíng)期限 8年）。 10 20xx 年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1C 2B 3B 4C 5B 6C 7C 8C 9D 10B 11D 12B 13B 14B 15C 二、多選題 1AC 2ABD 3CD 4BCD 5BC 6ABD 7BD 8ABD 9BC 10ACD 11BCD 12ABD 13BC 14AD 15ABC 三、判斷題： 1錯(cuò) 2錯(cuò) 3對(duì) 4對(duì) 5錯(cuò) 6對(duì) 7對(duì) 8對(duì) 9錯(cuò) 10錯(cuò) 11錯(cuò) 12錯(cuò) 13對(duì) 14對(duì) 15對(duì) 16對(duì) 17錯(cuò) 18錯(cuò) 19錯(cuò) 20對(duì) 四、 計(jì)算題： 答案： （ 1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 3000－ 200） 3%=84 萬(wàn)元 （ 2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 1300700） 5% ＝ 30 萬(wàn)元 （ 3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 305%+5520% ＝ （ 4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅 ,此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購(gòu)的，因此公司不繳納增值稅。理由如下：如果是其下轄的金屬結(jié)構(gòu)件工場(chǎng)生產(chǎn)的，由于其是非獨(dú)立核算的，那么一般不會(huì)是自己給自己開增值稅發(fā)票。 答案： （ 1 ） 投 資 收 益 共 應(yīng) 調(diào) 整 的 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ＝247。(1 )4915=+704915＝ （ 2）機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 9090( 15%)247。(1 30％ )30 ％= 答案： （ 1）企業(yè) 12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和＝ +48 （ ） 247。 （ 1－ 25%） 11 33% 247。 （ 130％）＝ 萬(wàn)元 消費(fèi)稅＝ 30 ％＝ 萬(wàn)元 增值稅＝ 17 ％＝ 萬(wàn)元 （ 2）代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加＝ [86+247。 （ 130％） 30％ （ 1+7％+3％）＝ （ 3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅總和＝ [650+247。 （ 1+17％） ]30 ％－ 80 ％＝ － ＝ （ 4）銷項(xiàng)稅總和＝ [650+247。 （ 1+17％） +300]17 ％ +247。 （ 1+17％） 10 ％ +40247。 （ 110％）10 ％＝ 1500+60+＝ 增值稅＝ 17550247。 （ 1+17％） 17 ％ +125 （ 1+8％） 247。616 ＝ ％ 車間轉(zhuǎn)讓應(yīng)納土地增值稅額＝58440 ％－ 6165 ％＝ － ＝ B] 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目＝ 420+6+（ 560－ 420） 5 ％ （ 1+7％ +3％）＝ ＝ 560－ ＝ 萬(wàn)元 增值額與扣除項(xiàng)目金額之比＝ 247。 （ 1+17％） +40247。 （ 110％） +1200+560＝ 15000+600+72+1200+560＝ 17432萬(wàn)元 （ 3）銷售成本總和＝ 10 （ 1000+40） +125+ （ 1000－ 400） +420＝ 10400+60+600+420＝ 11480萬(wàn)元 （ 4）銷售稅金及附加總和＝ +67+++＝ （ 5）廣告費(fèi)扣除限額＝ 174322 ％＝ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝ 17432 ％＝ 準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和＝ 300 （ 1－ 7％） +160+80+20+6+++90＝ （ 6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝ 17432 ％ +3＝ 準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和＝ +280+1100＝ （ 7）向關(guān)聯(lián)方借款金額＝ 600247。10000 （ 1+14％ +％）＝ 應(yīng)調(diào)整額＝ 1500－ ＝ （ 9）應(yīng)納稅所得額＝ 17432－ 11480－ － － － 550+＝ 應(yīng)繳所得稅＝ 33 ％＝ 答案： （ 1） 1995～ 20xx 年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和＝ 2015 ％ +（ 50+20－ 30+70+60） ％+8010 ％＝ 3++8＝ （ 2） 應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和＝（ +） 247。 ＝ 90萬(wàn)元 （ 4） 交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額＝ 8090 ％ +3+5001 ％ +（ 600－ 500） ％＝ 萬(wàn)元 技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)比例＝（ 6050） 247。 （ 110％） 40 ％＝