【正文】 % 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。下列款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。(銷售額僅指納稅申報(bào)表上“銷售額”欄，而不是會(huì)計(jì)上的“銷售收入”) 如果包裝只是收取押金，此押金不應(yīng)并入銷售額，對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（當(dāng)然了，要折算成不含增值稅的銷售額），按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 銷售酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還，均并入銷售額，計(jì)算消費(fèi)稅。（計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點(diǎn)了）五、銷售數(shù)量的確定 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回?cái)?shù)量。六、計(jì)算辦法 公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計(jì)量單位的換算（考試時(shí)肯定不給，只好記住了）： 黃酒啤酒水柴 油汽 油 1噸＝962升988升1000升1176升1388升七、計(jì)稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格 ①、調(diào)拔價(jià)由國(guó)稅總局確定。 公式：核定價(jià)格＝該卷煙的市場(chǎng)零售價(jià)格247。 ③、實(shí)際售價(jià)高于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格，按售價(jià)征稅；實(shí)際售價(jià)低于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格的，按調(diào)撥價(jià)格OR核定價(jià)格（視為價(jià)格偏低無(wú)正當(dāng)理由）。 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。) 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。即購(gòu)入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。 例：①購(gòu)進(jìn)酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購(gòu)輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減　?。喊串?dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。十、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理（新增內(nèi)容?。? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間不按市場(chǎng)價(jià)的進(jìn)行交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按這個(gè)順序來(lái)核定： ①、市場(chǎng)價(jià) ②、市場(chǎng)收入和利潤(rùn)水平 ③、成本+費(fèi)用+利潤(rùn) ④、其它方法 白酒的“品牌使用費(fèi)”問(wèn)題：視同價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額中繳納消費(fèi)稅。 用于其他方面－一用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，只征消費(fèi)稅 用于其他方面－一如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助(廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告)、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品——視同銷售，于移送使用時(shí)納增值稅、消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝(成本＋利潤(rùn))247。應(yīng)稅產(chǎn)品成本利潤(rùn)率不用記。 代收代繳稅款 ①、稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。(判斷題) ②、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。 ④、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝(委托方的材料成本＋加工費(fèi)含輔助材料不含VAT)247。十三、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。十四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（參照VAT） 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)247。(1－消費(fèi)稅稅率) ******上述兩個(gè)公式中，不考慮從量定額消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅數(shù)量單位稅額＋組成計(jì)稅價(jià)適用稅率十五、消費(fèi)稅出口退稅 與增值稅的重要區(qū)別：按應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率退（全退），而不是按退稅率計(jì)算。 ②、只免不退（生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口，因未交所以不退）、 ③、不免不退（一般商貿(mào)企業(yè)委托出口）?！　∽⒁馕屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送當(dāng)天。******附：增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別與聯(lián)系 征收范圍不同 增值稅對(duì)所有的貨物（除無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）普遍征收而且還對(duì)部分勞務(wù)征收；消費(fèi)稅只對(duì)11種貨物征收。同一貨物計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅的價(jià)格是相同的，含消費(fèi)稅但不含增值稅。增值稅則賣一次交一次，是多環(huán)節(jié)征收。第四章 營(yíng)業(yè)稅 一、納稅義務(wù)人 一般性規(guī)定：境內(nèi)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)(與VAT形成互補(bǔ)) 特殊規(guī)定 ①、鐵路運(yùn)輸部門的納稅人：各自的管理機(jī)構(gòu) ②、水運(yùn)、空運(yùn)、管運(yùn)、鐵路以外的其它陸運(yùn)：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。 ③、企業(yè)租賃或承包給他人的，以承租人或承包人為納稅人 ④、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳 扣繳義務(wù)人（需要掌握） ①、委托金融機(jī)構(gòu)貸款的，受托金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù) ②、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，由總承包人代扣代繳 ③、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人 ④、單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 ⑤、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ⑥、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等，受讓者扣繳二、稅目 交通運(yùn)輸業(yè)：包括水、陸、空、管、搬運(yùn)5類。自建、出租、投資入股的，不是建筑業(yè)的征稅范圍。 金融保險(xiǎn)業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)。 文化體育業(yè)。新增網(wǎng)吧稅目 服務(wù)業(yè) ①、包括代理業(yè)()、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)等。 A、福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營(yíng)業(yè)稅 B、其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交稅。 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股（參與股利分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的）的不征收營(yíng)業(yè)稅，但在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，要征稅。轉(zhuǎn)讓也不征稅。三、稅率（主要分三檔） 3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電、文體（交建郵文三） 5%：服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不無(wú)金服五） 金融保險(xiǎn)業(yè)：說(shuō)道稍多，：8%，自2001年1月1日起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到5%。（像不像權(quán)責(zé)發(fā)生制？） 建筑業(yè) ①、工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（但：分或轉(zhuǎn)包給其它人的，要代扣代繳!） ②、建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無(wú)論是“包工包料”還是“包工不包料”，營(yíng)業(yè)額＝工費(fèi)＋材料＋動(dòng)力 ③、安裝工程：凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款 ④、自建行為　 　A、自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，B、自建房屋對(duì)外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售），其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。＝工程成本（1+成本利潤(rùn)率）247。＝銷售價(jià)格5% 金融保險(xiǎn)業(yè)： ①、一般貸款業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ②、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：A、中行：a下級(jí)行：收取的全部利息；上級(jí)行 ：貸款利息收入+其他收入境外利息支出。③、金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)（央行、外經(jīng)貿(mào)部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)） 營(yíng)業(yè)額＝[全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）－實(shí)際成本]*（本期天數(shù)247。同年度不同期出現(xiàn)的正負(fù)差可相抵，但年未結(jié)算多交不結(jié)轉(zhuǎn)下年，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退稅。但從事受托收款業(yè)務(wù)以全部收入減付委托方價(jià)款后余額。2一年定期利率247。電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，受理地區(qū)=全部?jī)r(jià)款參與業(yè)務(wù)的支出，參與地區(qū)按所得的全部?jī)r(jià)款；郵政與其他單位合作的以全部收入減支付合作方的價(jià)款后征稅，8858業(yè)務(wù)為全部收入減支付基金會(huì)價(jià)款。(全額) ②、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對(duì)手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。 ④、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅5％。 ⑥、A對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，B在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。 ⑦、境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營(yíng)業(yè)稅 ⑧、從事物業(yè)管理的單位以全部收入代付水電燃租費(fèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的以全部收入減購(gòu)置原價(jià)。但電信單位以面值減折扣折讓后余額；③經(jīng)營(yíng)勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)征稅；④因核算辦法改變已征稅預(yù)收價(jià)款確認(rèn)收入的可抵減營(yíng)業(yè)額；⑤勞務(wù)公司以從用工單位收取的全部收入減代收轉(zhuǎn)付勞工價(jià)款（工資、社費(fèi)、住房公積金）的余額⑥通信線路和管道工程用電纜、光纜、防腐管段（件）、清理器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器屬設(shè)備不征稅，其他建筑工程也不包括設(shè)備價(jià)值。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率 （關(guān)鍵是正確判定稅目和稅率）　　外幣業(yè)務(wù)的折算：可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的匯率，也可采用當(dāng)月1日的匯率；但金融業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末人行公布的基準(zhǔn)匯率；保險(xiǎn)業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末人行公布的基準(zhǔn)匯率。 ①、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時(shí)征增值稅 ②、在施工現(xiàn)場(chǎng)制作的，征營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅 郵電業(yè)務(wù) ①、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營(yíng)業(yè)稅的，而郵政部門賣時(shí)交營(yíng)業(yè)稅，郵政單位以外的其他單位和個(gè)人銷售的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　?、邸㈦娦挪块T自己銷售的這些尋呼機(jī)、手機(jī)并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅，如果單純的買手機(jī)、呼機(jī)這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。 ②、如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)報(bào)酬，作為手續(xù)費(fèi)，要交營(yíng)業(yè)稅。（還存在雙重征稅） 一些客觀題 ①、飲食業(yè)在提供飲食的同時(shí)，附帶提供香煙等，就按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 ③、照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、像冊(cè)等貨物，屬于混合銷售行為，按其體服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（NEW?。。? ⑤、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)的不銷售汽車的征收營(yíng)業(yè)稅。七、起征點(diǎn)（僅適用于個(gè)人）　　起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到征稅的數(shù)量界限，超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)該全額計(jì)稅，　　免征額是在征稅對(duì)象稅法免于征稅的部分。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（例外情況要掌握） (標(biāo)號(hào)不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對(duì)從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的收入，％征稅 ②、對(duì)人保和進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅 ③、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征營(yíng)業(yè)稅，直接或間接對(duì)企業(yè)的貸款，征稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； ⑤、電影發(fā)行單位：僅對(duì)片租征營(yíng)業(yè)稅（對(duì)于票價(jià)分成收入，在放映單位已經(jīng)計(jì)征了，所以不能再征了） ******電影發(fā)行放映規(guī)則：在放映單位，先按全部票價(jià)征營(yíng)業(yè)稅，然后對(duì)扣稅后的收入按5：5或6：4在發(fā)行單位和放映單位之間分成，另外，放映單位再支付給發(fā)行單位片租。 ⑥、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅； ⑦、對(duì)個(gè)人購(gòu)房的政策：銷售自購(gòu)并居住超過(guò)1年的住宅，免稅；不足1年的，按購(gòu)銷差價(jià)計(jì)征。（掌握） ⑧、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅(基本治療)。九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（重點(diǎn)掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人：不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移）　　會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)的保證金為收到或取得的當(dāng)天?！　〗ㄖI(yè)：看107頁(yè)就行了，主要原則：結(jié)算日　　金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期≤90天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期90天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。十、納稅期限　　營(yíng)業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同：5日、10日、15日、1個(gè)月，沒(méi)有3日。　　特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；　　保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 提供應(yīng)稅勞務(wù)的：發(fā)生地。轉(zhuǎn)讓其它無(wú)形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)不動(dòng)產(chǎn)的：土地不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品