【正文】 十、納稅期限　　營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同：5日、10日、15日、1個月，沒有3日。 其它規(guī)定的減免稅（看看吧，客觀題） ①、保險公司開展的1年以上的返還性人身保險業(yè)務（人壽、養(yǎng)老、健康保險）的保費收入，免征營業(yè)稅。五、應納稅額的計算　　應納稅額＝營業(yè)額稅率 （關鍵是正確判定稅目和稅率）　　外幣業(yè)務的折算：可采用業(yè)務發(fā)生當天的匯率，也可采用當月1日的匯率；但金融業(yè)以實際收到外匯的當天或當季末人行公布的基準匯率；保險業(yè)以實際收到外匯的當天或當月末人行公布的基準匯率。但從事受托收款業(yè)務以全部收入減付委托方價款后余額。（像不像權(quán)責發(fā)生制？） 建筑業(yè) ①、工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。自建、出租、投資入股的，不是建筑業(yè)的征稅范圍。(1－消費稅稅率) ******上述兩個公式中，不考慮從量定額消費稅 應納稅額＝應稅數(shù)量單位稅額＋組成計稅價適用稅率十五、消費稅出口退稅 與增值稅的重要區(qū)別：按應稅消費品適用的稅率退（全退），而不是按退稅率計算。 組成計稅價格＝(成本＋利潤)247。 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。下列款項不屬于價外費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、在購買方已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 納稅期限： ①、15日為一期納稅的：自期滿日起5日內(nèi)預繳稅款，次月10日前申報，并結(jié)清應納稅款。 不免不退的貨物（經(jīng)批準屬：國家對限制或禁止出口的貨物，出口環(huán)節(jié)照常征稅 適用這個政策的主要是：如計劃外出口的原油，援外出口的貨物，禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。公式：不含稅銷售額＝發(fā)票金額247。(購買的貨物用于福利，要付進項VAT) 注意：購買勞保用品、辦公用品可以抵進項稅金。2”征 視同銷售點行為的銷售額按以下順序確定 ①、按當月同類貨物的平均銷售價格 ②、按最近同類貨物的平均銷售價格 ③、按組成計稅價： 組成計稅價=成本（1＋10%），（1－消費稅稅率） 注意：當應稅消費品為從價加從量的復合稅時，此公式不考慮從量稅部分。（有對方稅務機關證明時，就稱作“銷售折讓”了。 ，對從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅。(郵局賣，則交營業(yè)稅) 特殊行為 ①、視同銷售（各種題型都可能考到，熟練掌握）。 中央與地方共享收入 ①、國內(nèi)增值稅：中央政府分享75%、地方25% ②、營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。(稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施) 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)(僅海南省、各自治區(qū)有此權(quán)力) 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。 ②、對所得額課稅的稅法。 ②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應承擔的義務，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 ******納稅義務人的權(quán)利和義務主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背 權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)(VAT，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復議和提起訴訟等。 稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、實體法。(按層次由高到低排列) 全國人大和人大常委會制定的稅收法律。(了解即可) 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分：太專業(yè)了，不必細看。 提供加工(嚴格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配勞務(使貨物恢復原狀和功能的業(yè)務。 B、一般納稅人銷售自開發(fā)軟件產(chǎn)品，先按17%征，對實際稅負超3%的部分即征即退（NEW！！退稅款不再規(guī)定時限和用途了）實際稅負即實際繳納的增值稅額與其相對應的收入額之比計算。換算時依相對應的貨物征稅稅率計算VAT。 ②、逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的稅率計算銷售額征稅。12月1日國稅要對發(fā)票進行比對。接收投資、受贈、分配來的以收到VAT專用發(fā)票的時間為準，申報時要提供相關證明材料。適用這個政策的主要有： ①、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。C、重辦手續(xù)：收齊后申報辦理免抵退手續(xù)，出口比重過高的可在清算期經(jīng)省局批辦退。 B、銷售免稅項目 C、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。一、消費稅的特點 消費稅是價內(nèi)稅，一般在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅二、消費稅的納稅義務人： 關鍵詞：境內(nèi)、生產(chǎn)、委托加工、進口三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時一般不給出來） 煙（重點掌握！建議記憶！?。? ①、卷煙：從量定額、從價定率復合計稅， A、從量部分：每標準箱（50000支）150元 B、從價部分：每標準條調(diào)拔價≥50元的（就是每標準箱調(diào)拔價≥12500元，記住它吧，就不用每回換算了），45%；＜50元的，30% C、進口、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用的、委托加工的沒有同牌號及調(diào)撥價的卷煙，未經(jīng)國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45% ②、雪茄煙：只從價25% ③、煙絲：從價30% 酒及酒精 ①、糧食白酒：25%＋（注意：不是公斤） ②、薯類白酒：15%＋ ③、黃酒：240元/噸 ④、啤酒： A、每噸出廠價（含包裝物及押金）≥3000元（不含增值稅），250元/噸 B、每噸出廠價＜3000元，220元/噸 C、對飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，250元/噸 ⑤、其它酒：10% ⑥、酒精：5% ******關于酒的征收范圍的確定（掌握）： A、外購酒精生產(chǎn)的白酒，應按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅 B、外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，從高適用稅率 C、外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認的按糧食白酒25％ D、外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率 E、生產(chǎn)白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產(chǎn)率25% F、用糧食和薯類以外的原料混合生產(chǎn)的白酒，按薯類白酒稅率征稅。 進口的應稅消費品，為海關核定(而不是進口商申報)進口征稅數(shù)量。 對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，只要一直都在制造領域，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。(計算題) 組成計稅價格的計算 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，如果沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 計算方法不同 消費稅額＝銷售額消費稅率＋銷售數(shù)量固定稅額 增值稅的計算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，即 增值稅額＝當期銷售項稅－當期進項稅 納稅環(huán)節(jié)不同 消費稅在出廠、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾除外），而且只交一次。 ③、社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，交稅 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標、專利、技術(shù)、著作權(quán)、商譽等的所有權(quán)或作用權(quán)。(拍賣罰沒物資交VAT，4%) ⑤、旅游企業(yè)：參照第1條：交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)。 ②、飲食業(yè)自制食品，既可對內(nèi)又可對外銷售的，屬于兼營情況。 ⑨、對4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關利息收入，免稅（重點?。? ⑩、對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費收入，3年內(nèi)免稅（掌握）①整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務不征營業(yè)稅；②對社?；鹄硎聲?、管理人等用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免稅；③保險公司因分設而發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收營業(yè)稅；④中國電信公司將江浙滬粵等資產(chǎn)重組上市已繳稅的預收收入確認收入時不征稅；⑤從2003年8月1日起對民航的下列收費不征稅：航空器國籍登記費、權(quán)利登記費、經(jīng)營許可證工本費、安全檢查許可證工本費、儀器使用合格證工本費、從業(yè)人員考試費執(zhí)照工本費、業(yè)務補償費、審查費；已征稅不退還，調(diào)整的從調(diào)整日起征稅；⑥保險企業(yè)取得的追償款不征稅⑦對中國出口食用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅。 銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 外出勞務：勞務發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補稅 跨省的：機構(gòu)所在地航空公司：向各分公司繳稅。個人自建自用房，銷售時免稅。（差價部分就是增值額，交Vat,這是雙重征稅） ③、如果加價出售，原價結(jié)算，另單收手續(xù)費，則差價與手續(xù)費一并視為手續(xù)費，征收營業(yè)稅。(2000年考題) ③、廣告代理業(yè)：只許減廣告發(fā)布費，廣告制作費就不能從營業(yè)額中減除。（1－3%）3% ②、福利彩票（NEW！?。┢錂C構(gòu)包括福彩銷售管理機構(gòu)和有代銷協(xié)議、直接接受監(jiān)督管理的福彩投注站。所以，增值稅的征收范圍遠遠大于消費稅 兩稅與價格的關系不同 增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅。　　 ③、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補交稅款(受托方就不用補繳了，但要處50%3倍的罰款)，補稅的計稅依據(jù)為：　　 A、已直接銷售的：按銷售額計稅 　　 B、未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅。 區(qū)別：增值稅：購入就能抵扣進項稅，消費稅：先購入，領用時再扣減 公式一： 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價外購應稅消費品適用稅率 注：買價指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不含VAT) 公式二： 當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價 注：庫存以盤點數(shù)為準。 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用數(shù)量。（新增）第三章 消費稅 本章也是考試當中的重點，其重要性僅次于增值稅、所得稅，與營業(yè)稅重要性相當。 納稅申報：實踐性這么強，不會考的。 外貿(mào)企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了） 應退稅額＝不含稅進價退稅率十六、出口貨物退免稅管理：2003年1月1日起利用“口岸電子執(zhí)法系紡”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額：A稅務機關須在申報當月將報關單與電子數(shù)據(jù)核對；B、不能對上的（有報關單除外）視同內(nèi)銷通知企業(yè)于次月繳納消費稅和增值稅。十二、進口貨物征稅（結(jié)合增值稅、消費稅：必然出題） 征稅范圍：有報關進口手續(xù) 減免稅： ①、“來料加工”、“進料加工”復出口的，減或免，不能出口的要補稅 ②、是否減免稅，僅由國務院統(tǒng)一規(guī)定 適用稅率：同國內(nèi)貨物。 ②、商業(yè)企業(yè)：付款后才能申報抵扣。2003年10月31日前取得和發(fā)票必須自開票日90天內(nèi)抵扣，2004年1月31日抵完。 還本銷售：銷售額不得扣除還本支出 以物易物（即使價值不相等，也視作等價交易） ①、雙方同作購進和銷售處理，（視同購銷兩份合同，要按雙份合同交印花稅） ②、銷項稅由計算而得，進項稅必須憑VAT專用發(fā)票抵扣。但下列不包括在內(nèi)： ①、向購買方收取的銷項稅額； ②、受托加工應征消費稅的產(chǎn)品所代收的消費稅； ③、同時符合以下條件的代墊運費： A、承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的； B、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。(后面再說) ③、兼營非應稅勞務：不能準確核算銷售額和非應稅勞務的營業(yè)額的，一律征收增值稅。第二章 增值稅法一、增值稅的定義 從計稅原理而言，是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅。十、稅收管理體制 稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 稅法與《刑法》的關系：違反稅法，并不一定就是犯罪。 稅目：征稅對象的具體化 稅率： ①、比例稅