【正文】 ed Public Accountant 18 【 2022年判斷題 】 印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率 。 答案： √ 解析： 印花稅原最高比例稅率為 2‰ ， 最低比例稅率為‰ ， 最高的是最低的 40倍 。 答案： 解析： 建筑工程勘查設計合同適用萬分之五的稅率 ， 建筑安裝工程承包合同適用萬分之三的稅率 。 五 、 稅法的作用 參見教材 ， 了解一下標題即可 。 稅收是調整國家與企業(yè)和公民個人分配關系的最基本 、 最直接的方式 ， 特別是在市場經濟條件下 ， 稅收的上述兩項作用表現(xiàn)得非常明顯 。 稅法是國家法律的組成部分 ， 當然也是依據(jù) 《 憲法 》 的原則制定的 。 此項規(guī)定是立法機關制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù) 。 其調整方法具有平等 、 等價和有償?shù)奶攸c；而稅法的本質是國家依據(jù)政治權力向公民進行課稅 ， 是調整國家與納稅人之間權利與義務關系的法律規(guī)范 ， 明顯帶有國家意志和強制的特點 。 當涉及到稅收征納關系的問題時 ， 一般應以稅法的規(guī)范為準則 。 《 刑法 》 是關于犯罪 、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和 。 兩者也有著密切的聯(lián)系 ， 因為稅法和 《 刑法 》 對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款 。 兩者之間的區(qū)別就在于 情節(jié)是否嚴重 ， 輕者給予行政處罰 ， 重者則要承擔刑事責任 ，給予刑事處罰 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 29 我國稅法體系由一系列稅收法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章和規(guī)范性文件構成 ， 它們由不同部門制定 ， 具有不同的法律效力 ， 這就是我們說的法律級次 。 目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段： 提議階段 審議階段 通過和公布階段 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 32 【 案例 13】 下列稅種中 ， 由全國人民代表大會立法確立的有 （ ） 。 即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布之后進入稅款征收程序的 ， 原則上新稅法具有約束力 。 在進行查補稅款時適用 2022年 6月 1日前規(guī)定的 從價征收 的辦法 ， 而不是 2022年 6月 1日后的 復合計稅 辦法 ， 此謂 “ 實體法從舊 ” ；而在征收管理中計算 滯納金 和 罰款 則適用 2022年 5月 1日頒布的稅收征管法而不是 2022年 5月 1日以前的稅收征管法 ， 此謂 “ 程序法從新 ” 。 我國稅收實體法體系按其性質和作用劃分 ， 大致可分為 流轉稅類 （ 包括增值稅 、 消費稅和營業(yè)稅 ） 、 資源稅類 （ 包括資源稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 ） 、 所得稅類（ 包括企業(yè)所得稅和個人所得稅 ） 、 特定目的稅類（ 包括固定資產投資方向調節(jié)稅 （ 已停征 ） 、 城市維護建設稅 、 土地增值稅 、 車輛購置稅 、 耕地占用稅 、煙葉稅 ） 、 財產和行為稅類 （ 包括房產稅 、 車船稅 、印花稅 、 契稅 ） 以及 關稅 共六大類 。 稅收征收管理法律制度 ， 包括 《 稅收征收管理法 》 、《 海關法 》 和 《 進出口關稅條例 》 等 。 自 2022年開始實施新的企業(yè)所得稅法 。 稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別 。 如果按大類劃分 ， 可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類 。 （ 一 ） 稅收立法權劃分的種類 （ 二 ） 我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀 三 、 稅收執(zhí)法權的劃分 四 、 稅務機構設置和稅收征管范圍劃分 （ 一 ） 稅務機構設置 （ 二 ） 稅收征收管理范圍劃分 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 41 征收機關 征收稅種 國稅局系統(tǒng) 增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城建稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分等。 地方財政部門 部分地區(qū)的地方附加、耕地占用稅 海關系統(tǒng) 關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 42 【 2022年多選題 】 下列企業(yè)中 ， 所得稅由國家稅務局負責征收的有 （ ） 。 中央政府固定收入 包括：消費稅 （ 含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分 ） 、 車輛購置稅 、 關稅 、 海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 44 中央政府與地方政府共享收入 包括： （ 1） 增值稅 （ 不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分 ） ：中央政府分享 75％ ， 地方政府分享 25％ 。 （ 3） 企業(yè)所得稅 ：鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分中央與地方政府按60％ 與 40％ 的比例分享 。 上海立信會計學院 財政與稅務系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 45 （ 5） 資源稅 ：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ，其余部分歸地方政府 。 （ 7） 印花稅 ：證券交易印花稅收入的 94％ 歸中央政府 ， 其余 6％ 和其他印花稅收入歸地方政府 。 答案： AC 46 上海立信會計學院 － 財政與稅務系王瑤 制作 歡迎您提出自己的寶貴建議！ Please mail to： Copyright 202205