消費稅法ppt課件-閱讀頁
2025-05-16 07:48本頁面
【正文】 ，本月購進煙絲買價 70,000元 (取得增值稅專用發(fā)票注明稅金 11,900元，貨已入庫 )，月末庫存外購煙絲 90,000元， 該廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售卷煙 10標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅銷售額為 150,000元，煙絲消費稅稅率 30%，卷煙消費稅稅率 45%，請計算該廠本月應(yīng)納消費稅稅額。 （ 1－消費稅稅率） （ 2）實行復(fù)合計稅辦法： 組成計稅價格 ＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 要求：計算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。 （ 1－ 10%） 30 ＝ 318（萬元） 應(yīng)納消費稅稅額＝ 318 10%＝ （萬元） 34 ? 某企業(yè) 2022年 3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 2022公斤，成本為 34萬，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。 10000] 247。 ＝ 47（萬元） ? （ 2）應(yīng)納消費稅稅額＝ 47 20%＋2022 2 247。另外，外購部分煙絲，取得的專用發(fā)票上注明價款 24萬元，稅金 ，本月全部投入生產(chǎn)使用。 (設(shè)卷煙稅率 45％，煙絲稅率 30％） 計算應(yīng)繳納的消費稅 應(yīng)納消費稅 =180*45%+120* 24*30%+200*25%+*45%+2* =81++50++ = 36 第五節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 一、委托加工應(yīng)稅消費品的確定 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的情況，才認(rèn)為是委托加工應(yīng)稅消費品，可以按照委托加工應(yīng)稅消費品進行帳務(wù)處理。 （ 1－消費稅比例稅率） （ 2）實行復(fù)合計稅辦法 組成計稅價格 ＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 41 42 ? 某企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2022年 4月受托加工甲類化妝品 20件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為 29250元 /件；受托加工乙類化妝品 5件，成本為 85000元，加工費為 20220元，受托方不銷售乙類化妝品。 ? 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費稅稅額。 （ 1＋ 17%） 20＝ 50（萬元） 甲類化妝品的應(yīng)納銷售稅稅額＝ 50 30%＝ 15（萬元） （ 2）乙類化妝品的應(yīng)稅銷售額 ＝（ 85000＋ 20220） 247。 『 答案 』 B 委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅，但應(yīng)繳納增值稅。 銷售甲級卷煙 8箱 12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。由外貿(mào)單位提供原材料，外貿(mào)單位支付加工費 3萬元，輔料費 2萬元，原材料成本 50萬元。 已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲 2萬元。 45 外貿(mào)單位提貨時由煙廠代繳的消費稅： )(%45%)451()3250(萬元?????????? 煙廠應(yīng)納的消費稅： )(%30)26(%45120 1 萬元??????????46 第六節(jié) 兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。 47 第七節(jié) 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 ?????????消費稅稅率組成計稅價格應(yīng)納稅額消費稅稅率）（關(guān)稅）（關(guān)稅完稅價格組成計稅價格 1實行從價定率辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算 實行從量定額辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品數(shù)量 *消費稅單位稅額 從價定率和從量定額混合征收辦法的應(yīng)納稅額的計算 稅額消費稅單位數(shù)量應(yīng)稅消費品稅率消費稅價格組成計稅稅額應(yīng)納 ????48 例： 某機電設(shè)備進出口公司從國外進口小轎車一批， 3月18到達口岸，該公司報關(guān)并辦理納稅申報手續(xù)，進口小轎車關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅等 有關(guān)資料如下： 規(guī) 格 數(shù)量 完稅價格 關(guān)稅 汽缸容量 2200毫升的小轎車 20 150,000 15,000 請計算該公司應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅 。又從國內(nèi) A廠購進白酒 1000斤出口，從 A廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 20萬元；從青島啤酒廠購進青島啤酒 2噸出口，取得專用發(fā)票上注明的價款
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