cpa考試稅法科目講義-030-0500-j-閱讀頁
2024-08-11 04:44本頁面
【正文】 ，支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)款30000元，貨款全部付清。（二）征收管理煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。第三節(jié) 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有（ ）。多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2015年3月增值稅應(yīng)納稅額為280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元，該土地原取得時(shí)成本為500萬元。【答案】BD【解析】首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額280萬元的絕對(duì)值小于400萬元（出口貨物的“免抵退”稅額），當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400280=120（萬元）；最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=1203%=（萬元），所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅=1207%=（萬元），所以D選項(xiàng)正確。本章重點(diǎn)內(nèi)容是城建稅的計(jì)稅依據(jù)和適用稅率，要掌握城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的繳納與退免的關(guān)系，能夠準(zhǔn)確進(jìn)行城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的混合計(jì)算。 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa
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