增值稅發(fā)票管理技巧-閱讀頁(yè)
2025-01-25 16:06本頁(yè)面
【正文】 成。方便公眾識(shí)別，也可通過(guò)專用設(shè)備識(shí)別。此紙為專利產(chǎn)品，開(kāi)具發(fā)票字跡一次性轉(zhuǎn)移，可有效杜絕大頭小尾虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票電腦版發(fā)票、北京市工商企業(yè)出口專用發(fā)票繼續(xù)保留現(xiàn)用紙張。對(duì)納稅人發(fā)生的非經(jīng)營(yíng)性行為，可以使用上級(jí)單位自制的劃撥單據(jù)或企業(yè)自制的證明單據(jù)。 19 二、增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 善意取得增值稅發(fā)票的處理 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 187號(hào)規(guī)定， 納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 國(guó)稅函 〔 2022〕 1240號(hào)規(guī)定：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。 20 二、增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)稅票據(jù)的處理技巧 增值稅發(fā)票成本分析 假設(shè)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)具發(fā)票的價(jià)格為 M，開(kāi)具普通發(fā)票的價(jià)格為 P,不開(kāi)票價(jià)格為 V，則二者之間的稅收與成本關(guān)系分析如下： 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 ,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =M/(1+17%) 17%= 計(jì)入可以稅前扣除的成本 =%M= 開(kāi)具普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 0元，但可以稅前扣除 M元，少繳企業(yè)所得稅 因?yàn)榭梢远惽翱鄢杀緦?dǎo)致少繳企業(yè)所得稅 = 25%= 結(jié)論： 開(kāi)具普通發(fā)票而不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，當(dāng) P＜ （ ） M，當(dāng) P＜。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮無(wú)正式發(fā)票帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人均應(yīng)當(dāng)在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。 第一部分 總 結(jié) 22 注意發(fā)票使用期限 凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。正常經(jīng)營(yíng)的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒(méi)有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時(shí)繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)；一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等情況，也必須在變更稅務(wù)登記的同時(shí)，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過(guò)的專用發(fā)票存根聯(lián)。對(duì)于上月認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票如果上月沒(méi)有申報(bào)抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。 第一部分 總 結(jié) 23 關(guān)注不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為 零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用品）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。 小規(guī)模納稅人沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)使用開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，如需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程 第一部分 總 結(jié) 24 重視已丟失發(fā)票的處理 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； 如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 注意作廢、退貨、折扣與折讓紅字發(fā)票的處理 銷貨方如果在開(kāi)具專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（抵扣聯(lián)已認(rèn)證的除外），可將原開(kāi)具的專用發(fā)票作廢。銷貨方如果在開(kāi)具專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票并作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票，并將已收回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與開(kāi)具的負(fù)數(shù)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)裝訂在一起備查。 第一部分 總 結(jié) 26 。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 【 2022】 88號(hào)）、《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 【 2022】 128號(hào)）規(guī)定：上述發(fā)票自開(kāi)票之日起 90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有特殊情況不得領(lǐng)購(gòu)和使用專用
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