增值稅會計處理ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 00:49本頁面
【正文】 稅額） 30600 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 23400 借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫存商品 150000 M公司 債務(wù)重組損失 =2340001800003060020220=3400 借： 庫存商品 180000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600 壞賬準(zhǔn)備 20220 營業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 3400 貸：應(yīng)收賬款 234000 （八） 視同銷售銷項稅額的會計處理 核算原則 ： 且 能獲得收 益，就做銷售收入處理，除此之外，均按其成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。 ，主要是區(qū)分形成會計銷售和不形 成會計銷售的應(yīng)稅銷售。不形成會 計銷售的應(yīng)稅銷售，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，并按貨物的成本或雙方確 認(rèn)的價值、同類產(chǎn)品的銷售價格、組成計稅價格等乘以適 用稅率計算，并貸記 “ 銷項稅額 ” 。若這兩個機構(gòu)不 在同一縣市，應(yīng)視同銷售行為。 、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目銷項 稅額的會計處理 移送貨物時，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本及其所用貨 物的計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記 “ 在建工程 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等，按自產(chǎn)或委托加工貨物的 成本，貸記 “ 產(chǎn)成品 ” 、 “ 原材料 ” 等，按應(yīng)納稅額，貸記“ 應(yīng) 交稅費 — 應(yīng)交增值稅 — （銷項稅額） ” 。 銷項稅額 1360元。 例：某工業(yè)企業(yè) 6月份將其生產(chǎn)的 A產(chǎn)品一批對外投資，其 賬面價值 180000元， 售價和 計稅 價格 202200元，未計提跌價 準(zhǔn)備，增值稅額 34000元。 借：長期股權(quán)投資 234000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 借：主營業(yè)務(wù)成本 180000 貸：庫存商品 180000 、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 應(yīng)作為銷售處理，按市場價格或組成計稅價格計價，并記入有關(guān)收入賬戶。 例：甲公司 2022年 12月份向其投資者分配利潤，經(jīng)與投資者協(xié)商，決定以自產(chǎn)的 C產(chǎn)品一批作為利潤分配給投資者。 借：應(yīng)付 股利 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 借：主營業(yè)務(wù)成本 127500 貸：庫存商品 — B產(chǎn)品 127500 、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費 集體福利確認(rèn)收入，個人消費按成本計入相應(yīng)費用。 應(yīng)納增值稅 =250 400 17%=17000 借：應(yīng)付 職工薪酬 117000 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 借 :主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000 、委托加工或購買的貨物無償贈送 他人 例：大化工廠將所產(chǎn)乙產(chǎn)品無償贈送他人，生產(chǎn)成本 9000 元，計稅價 11000元。該材料計劃成本差異率為 2%，已 提跌價準(zhǔn)備 1100元。 例 :某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人， 3月份產(chǎn)品含稅銷售收入 10300元，貨款尚未收到。 （ 2） 若 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶為借方差額，表 示本月有尚未抵扣的進項稅額，留在賬戶借方，留待下期抵 扣；若為貸方余額，表示本月應(yīng)交增值稅額，應(yīng)在納稅期內(nèi) 上繳。 （ 二 ） 三欄式賬頁格式下增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、上繳的會計處理 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)交稅費 — 進項稅額 ” 、 “ 應(yīng)交稅費 — 銷項稅額 ”“ 應(yīng)交稅費 — 已交增值稅 ” （ 1） 以月未納稅期限的會計處理 月末將 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶以外的其他增 值稅賬戶余額均結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的借 方或貸方，然后結(jié)出該賬戶余額。 （ 3） 若 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶為借方余額 當(dāng) “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借方余額大于 “ 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的 “ 已交稅金 ” 專欄合計數(shù)時， 表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，兩者差額為本月尚未抵扣的 進項稅額。 當(dāng) “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶借方余額小于 “ 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的 “ 已交稅金 ” 專欄合計數(shù)時， 表明當(dāng)月已交稅金部分為應(yīng)交稅額，部分為多交稅額，借方 余額即為多交稅額。其他增值稅賬戶的月末余額為零。 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶若為借方余額，反映本 月尚未抵扣的進項稅額，不再轉(zhuǎn)出，留在該賬戶待下期抵 扣；反映預(yù)繳稅款的 “ 應(yīng)交稅費 — 已交增值稅 ” 賬戶的借方 余額為本月多交稅款。此時，將 “ 應(yīng)交稅費 — 已交增值稅 ” 賬 戶的借方余額與 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶的貸方余額 作比較。 若， AB,則全部結(jié)轉(zhuǎn) A到 B，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 應(yīng)交稅費 — 已交增值 稅 ” 賬戶余額為零， “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 賬戶仍有 貸方余額，反映本月應(yīng)交未交增值
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