【正文】 彈性較?。阂紫蚝筠D嫁。 ? 需求彈性與前轉呈反方向變動。 ? 需求完全有彈性：只能向后轉嫁。 ? 需求彈性較大：更多地向后轉嫁。 ? 稅收負擔的規(guī)避 ? （ 1）避稅的性質(zhì) ? 納稅人采取合乎法律規(guī)定的方法，有意減輕或解除稅收負擔的行為。 ? 關聯(lián)企業(yè)通過轉讓定價避稅 ? A公司 （ 40%） B公司（ 30%） ? 之前 之后 之前 之后 ? 銷售 100 75 銷售 200 200 ? 成本 50 50 成本 100+25 75+25 ? 利潤 50 25 利潤 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤 30 15 凈利潤 70 ? 【 問題討論 】 ? 一、為什么提倡實行出口退稅政策，但是反對出口補貼政策？ ? ：出口國政府將出口商品中所含的間接稅退還給出口商。出口退稅政策是消除出口歧視的中性政策。 ? 采取的一種刺激政策，但這樣做會改變商品的真實比價關系，因此一直為國際社會所反對。這也違背國際慣例。 ? 許多國家打擊偷稅，但允許避稅。企業(yè)通過測算，選擇最有利的折舊方式。某人分 5次領取 3500元報酬，每次都在 800元以下。所以，有人把稅收籌劃稱為正當避稅。多年來一直被評為杭州市最大的納稅大戶。 ? 【 觀點碰撞 】 ? 甲：要肯定卷煙廠的稅收貢獻。另外，失業(yè)者也會大量增加。因此，要更多地肯定煙民對政府財政的貢獻。所以，要客觀評價卷煙廠的稅收貢獻。 ? 年份 名額 納稅起始額 ? 1997 11 100萬元 ? 1998 21 200萬元 ? 1999 22 300萬元 ? 2020 22 500萬元 ? 2020 51 500萬元 ? 【 觀點碰撞 】 ? 甲：在發(fā)達國家，人們主要繳納個人所得稅。在間接稅為主的情況下，就沒有什么道理了。 政府預算 ? 【 基礎知識 】 ? 政府預算 ? 由政府編制經(jīng)立法機關審批 ， 反映預算年度內(nèi)政府收支狀況的計劃 。 中國的預算由各級財政部門編制 。 ? 預算執(zhí)行機構 ? 中央和地方各級政府。 ? .－ .，如中國。 ? .－次年 .，如澳大利亞。 ? 預算準則 ? （ 1） 完整性 ? 所有的收支都能得到反映 ， 且以收支總額反映出來； ? （ 2） 年度性 ? 各國預算年度的起訖日期并不完全相同 ， 但必須嚴格按預算年度編列收支； ? （ 3） 可靠性 ? 預算必須詳細地反映收支狀況 ， 各項收支數(shù)據(jù)準確； ? （ 4） 公開性 ? 全部收支須經(jīng)立法機關審批 ， 且向社會公布接受公眾監(jiān)督 。 ? 立法機關審定總體預算規(guī)模 ， 專門委員會 (如預算委員會 ) 逐條審查 。 ? 國會審批預算的歷史沿革 ? 1215年，英國國王為了籌集軍費橫征暴斂，引起貴族和市民的反抗，國王被迫簽署 《 大憲章 》 。 ? 1640年英國革命爆發(fā)，源于民眾對不合理稅收的反抗。 ? 1678年規(guī)定，王室支出必須由代表資產(chǎn)階級利益的下議院批準； ? 1688年規(guī)定，王室支出與政府支出不得混同； ? 1689年 “ 光榮革命 ” 之后，國會制定 《 權利法案 》 ，規(guī)定未經(jīng)國會批準，王室政府不得擅自課稅，明確議會掌握課稅的立法權，從而確立了稅收法定主義。 ? 1816年，英國形成了世界上第一個現(xiàn)代意義的政府預算。 ? 國會審批預算的理論解釋 ? 基于委托－代理關系。 ? 納稅人 ： 委托人 ? 政府 ： 代理人。 ? 代理人有機會主義行為傾向。 ? 以機關辦公大樓為例，造得越是豪華，官員和公務員越是舒適。 ? 各國的社會性質(zhì)、政體組織有所不同，但是，由議會審批政府預算，這是相同的。 ? 人大代表是納稅人代表，人民代表大會就是納稅人代表大會。（ Cleveland,1915） ? 預算決定權在誰手中？ ? 有人認為， 如果 預算的決定權在政府而不在人大，那么，人大就無法成為政府與納稅人進行利益交涉與協(xié)調(diào)的場所。預算監(jiān)督權體現(xiàn)為人大控制自己授予政府的權力。 ? 預算行政說 ? 德國公法學者保羅 ? 政府收支的實質(zhì)法律基礎不是預算，而是其他的法律規(guī)定，如稅法（收入）和薪俸法（支出）。魯賓（ 2020）： ? 財政預算民意機關授權行政機關在實施公務活動過程中進行財務開支的具體計劃。 ? 廈門大學張馨教授（ 2020）： ? 政府預算具有法治性，即議會所通過的政府預算就是法律，是具有法律效力的，違背政府預算就是違法行為，任何人違背政府預算都必須受到法律的追究和制裁。 ? 當政府預算受到納稅人強約束之時，就是公共財政模式真正實現(xiàn)之日。 ? 公共財政的精神實質(zhì)： ? 公共財政是一種為政府供給公共產(chǎn)品提供經(jīng)費保障的財政； ? 公共財政是一種由納稅人的代表 —議會說了算的財政； ? 公共財政是一種制度透明、運行過程完全公開的財政。國會預算辦公室（ CBO）的權力很大，可以修改預算草案。 ? 19761996年 ， 僅有 3次在規(guī)定的時間內(nèi)順利通過 。 ? 共和黨更多地代表高收入階層，不依靠社會福利，但對稅收比較敏感，所以，共和黨強調(diào)減稅。 ? 1995年下半年，預算之爭逐步升溫，共和黨人把持的國會遲遲不通過克林頓的預算案。 ? 田納西州： 2020年，議會沒有通過州政府的平衡預算方案。 ? 加州： 2020年，政府赤字 328億美元，州長的減支增稅方案，既遭民主黨州議員反對，又遭共和黨州議員反對。 ? 新澤西州政府決定，從 2020年 7月1日起停止辦公，數(shù)萬名公務員 “ 下崗 ” 。 ? 三、政府預算的穩(wěn)定作用 ? ? （ 1）累進所得稅 ? 繁榮時，收入和稅收都增長，但稅收增長幅度 ＜ 收入增長的幅度。 ? （ 2）某些轉移支出 ? 繁榮時，失業(yè)者減少，失業(yè)救濟金支出減少，抑制需求； ? 蕭條時，失業(yè)者增加，失業(yè)救濟金支出增加，刺激需求。 ? 與嚴重的經(jīng)濟衰退或持續(xù)的通貨膨脹相比較 ， 預算赤字或盈余本身是不重要的 。 公共產(chǎn)品要求政府達到一定的支出和稅收規(guī)模 。 ? FD= t ? 預算赤字的口徑 ? （ 1）與 預算收支的內(nèi)容有關 ? 收入＝稅收收入＋公產(chǎn)收入＋規(guī)費、使用費收入 +捐贈收入 ? 支出＝經(jīng)常性支出 +資本性支出