公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收負(fù)擔(dān)-文庫(kù)吧
2025-07-08 08:35 本頁(yè)面
【正文】 由于 T(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值 ， 故 Q(t)/t+dQ(t)/dt=0 或dQ(t)dt=Q(t)t ? 這就是說 ， 當(dāng) dT(t)/dt=0時(shí) ，dQ(t)/dt≠ 0。 ? 可見 ， 當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí) ，國(guó)民產(chǎn)出并不是最大 。 ? 再看當(dāng)國(guó)民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí) ， 稅收收入是不是最大 ？ ? 若 Q(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值 ， 則 必 然存 在 一個(gè) 稅 率 t ， 使得dQ(t)/dt=0。 ? 根據(jù) (1)式有： dT(t)/dt=Q(t) ? 由于 Q(t)=T(t)/t， 故有下式： ? dT(t)/dt=T(t)/t＞ 0 ? 這就是說，當(dāng) dQ(t)/dt=0時(shí)，dT(t)/dt≠0 。 ? 可見，當(dāng)國(guó)民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí)，稅收收入并不是最大。 ? 結(jié)論：稅收收入最大與國(guó)民產(chǎn)出最大是不相容的。 ? 二、稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)嫁與規(guī)避 ? 稅收優(yōu)惠 ? （ 1）概念 ? 稅收優(yōu)惠：政府為實(shí)現(xiàn)一定的目的，減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的措施。 ? （ 2）方式 ? 稅基式優(yōu)惠：如提取研發(fā)準(zhǔn)備金； ? 稅率式優(yōu)惠：如實(shí)行低稅率； ? 稅額式優(yōu)惠：如減稅、免稅。 ? 稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁 ? （ 1）概念 ? 稅收轉(zhuǎn)嫁：納稅人在繳納稅款之后，通過提價(jià)或壓價(jià)方式，將部分或全部稅款轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)的過程。 ? 稅收歸宿：稅收轉(zhuǎn)嫁后所形成的負(fù)擔(dān)分布結(jié)果。 ? （ 2）稅收轉(zhuǎn)嫁的基本方式 ? 前轉(zhuǎn)： ? 提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格。 ? 后轉(zhuǎn)： ? 壓低進(jìn)貨的價(jià)格。 ? （ 3）供求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁 ? 供給彈性與后轉(zhuǎn)呈反方向變動(dòng)。 ? 供給無彈性：不能轉(zhuǎn)嫁，而由要素提供者或生產(chǎn)者承擔(dān)。 ? 供給完全有彈性：全部向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。 ? 供給彈性較小：易向后轉(zhuǎn)嫁。 ? 供給彈性較大：易于向前轉(zhuǎn)嫁。 ? 需求彈性與前轉(zhuǎn)呈反方向變動(dòng)。 ? 需求無彈性：完全可以向前轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。 ? 需求完全有彈性：只能向后轉(zhuǎn)嫁。 ? 需求彈性較小：會(huì)向前轉(zhuǎn)嫁，即向購(gòu)買者轉(zhuǎn)嫁。 ? 需求彈性較大：更多地向后轉(zhuǎn)嫁。 ? 如果供給彈性大于需求彈性，則向前轉(zhuǎn)嫁的成分多一些；反之，向后轉(zhuǎn)嫁的成分大一些。 ? 稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避 ? （ 1）避稅的性質(zhì) ? 納稅人采取合乎法律規(guī)定的方法，有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的行為。 ? （ 2）避稅的方式 ? — 調(diào)整組織結(jié)構(gòu)； ? — 轉(zhuǎn)移居所； ? — 轉(zhuǎn)移收入； ? — 轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 ? A公司 （ 40%） B公司（ 30%） ? 之前 之后 之前 之后 ? 銷售 100 75 銷售 200 200 ? 成本 50 50 成本 100+25 75+25 ? 利潤(rùn) 50 25 利潤(rùn) 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤(rùn) 30 15 凈利潤(rùn) 70 ? 【 問題討論 】 ? 一、為什么提倡實(shí)行出口退稅政策，但是反對(duì)出口補(bǔ)貼政策？ ? ：出口國(guó)政府將出口商品中所含的間接稅退還給出口商。 ? ，意味著出口國(guó)政府對(duì)進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者征稅，這是違背稅收管轄權(quán)原則的。出口退稅政策是消除出口歧視的中性政策。 ? ，這是由稅制結(jié)構(gòu)所決定的。 ? 采取的一種刺激政策，但這樣做會(huì)改變商品的真實(shí)比價(jià)關(guān)系，因此一直為國(guó)際社會(huì)所反對(duì)。 ? ，即少征多退，就變成了出口補(bǔ)貼。這也違背國(guó)際慣例。 ? 二、稅收籌劃與避稅在性質(zhì)上有沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別？ ? ：納稅人利用稅法的缺陷作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為； ? 稅收籌劃： 納稅人利用稅法的選擇性條款作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為。 ? 許多國(guó)家打擊偷稅，但允許避稅。 ? ，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，可以采用直線法，也可以采用工作量法、雙倍余額遞減法。企業(yè)通過測(cè)算，選擇最有利的折舊方式。 ? ，勞務(wù)報(bào)酬所得按 “ 次 ”計(jì)稅。某人分 5次領(lǐng)取 3500元報(bào)酬，每次都在 800元以下。 ? ，兩者在性質(zhì)上沒有區(qū)別。所以，有人把稅收籌劃稱為正當(dāng)避稅。 ? 【 案例分析 】 ? 卷煙廠緣何成為納稅大戶？ ? 1949－ 1998年 ,杭州卷煙廠累計(jì)繳納利稅 ，也即建廠 50年來平均每年繳納利稅近 2億元。多年來一直被評(píng)為杭州市最大的納稅大戶。 ? 全國(guó)煙草業(yè)每年上繳的稅利約占財(cái)政總收入的 10％ ,已連續(xù) 10多年高居各行業(yè)之首。 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：要肯定卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)。如果卷煙廠倒閉，意味著每年財(cái)政赤字將增加10％左右。另外，失業(yè)者也會(huì)大量增加。 ? 乙：實(shí)際作出貢獻(xiàn)的是卷煙的消費(fèi)者。因此，要更多地肯定煙民對(duì)政府財(cái)政的貢獻(xiàn)。 ? 丙：吸煙損失與煙草稅收之比為 2∶1 。所以，要客觀評(píng)價(jià)卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)。 ? 該不該重獎(jiǎng)納稅大戶？ ? 某省已經(jīng)連續(xù)幾年評(píng)選納稅狀元活動(dòng)，省長(zhǎng)親自頒獎(jiǎng)。 ? 年份 名額 納稅起始額 ? 1997 11 100萬元 ? 1998 21 200萬元 ? 1999 22 300萬元 ? 2020 22 500萬元 ? 2020 51 500萬元 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：在發(fā)達(dá)國(guó)家，人們主要繳納個(gè)人所得稅。在這種情況下，重獎(jiǎng)納稅大戶還有一些道理。在間接稅為主的情況下，就沒有什么道理了。 ? 乙：該省政府如果要重獎(jiǎng)納稅大戶，并激勵(lì)企業(yè)更多地為財(cái)政作貢獻(xiàn)，就應(yīng)該事先設(shè)立獎(jiǎng)項(xiàng)，并將規(guī)則公之于眾。 政府預(yù)算 ? 【 基礎(chǔ)知識(shí) 】 ? 政府預(yù)算 ? 由政府編制經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批 ， 反映預(yù)算年度內(nèi)政府收支狀況的計(jì)劃 。 ? 一 、 政府預(yù)算編制 ? 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) ? 由財(cái)政部門或?qū)ＴO(shè)機(jī)構(gòu)編制 。 中國(guó)的預(yù)算由各級(jí)財(cái)政部門編制 。 ? 美國(guó)聯(lián)邦預(yù)算由對(duì)總統(tǒng)負(fù)責(zé)的 “ 管理和預(yù)算局 ” （ Office of Management and Budget） 編制 。 ? 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) ? 中央和地方各級(jí)政府。 ? 具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)是： ? 財(cái)政部門 ? 稅務(wù)部門 ? 海關(guān) ? 中央銀行 ? 預(yù)算年度 ? 各國(guó)預(yù)算年度的起訖日期不統(tǒng)一。 ? .－ .，如中國(guó)。
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1