【文章內容簡介】 ? .－次年 .，如英國。 ? .－次年 .，如澳大利亞。 ? .，如美國。 ? 預算準則 ? （ 1） 完整性 ? 所有的收支都能得到反映 ， 且以收支總額反映出來； ? （ 2） 年度性 ? 各國預算年度的起訖日期并不完全相同 ， 但必須嚴格按預算年度編列收支； ? （ 3） 可靠性 ? 預算必須詳細地反映收支狀況 ， 各項收支數據準確； ? （ 4） 公開性 ? 全部收支須經立法機關審批 ， 且向社會公布接受公眾監(jiān)督 。 ? 預算編制的規(guī)范化很難實現： ? 某人或某機構的政治影響力很大 ，甚至可能凌駕于預算管理部門之上 ， 因而能隨心所欲地提出要求； ? 預算管理部門往往缺少關于人員配置 、 工程進程和成本費用等方面的必要信息； ? 二 、 政府預算審批 ? 審批機構 ? 各的社會性質 、 政體組織有所不同 ，但是 ， 由議會審批預算 ， 程序大同小異 。 ? 立法機關審定總體預算規(guī)模 ， 專門委員會 (如預算委員會 ) 逐條審查 。 ? 政治制度對預算法律效力的影響很大，尤其是總統(tǒng)共和制國家。 ? 國會審批預算的歷史沿革 ? 1215年，英國國王為了籌集軍費橫征暴斂，引起貴族和市民的反抗，國王被迫簽署 《 大憲章 》 。 ? 《 大憲章 》 規(guī)定，國王課征超過慣例的賦稅必須召集大議會征求 “ 全國公意 ” ， “ 無議會同意就不課稅 ” 。 ? 1640年英國革命爆發(fā)，源于民眾對不合理稅收的反抗。當時英王為了戰(zhàn)爭，繞過議會直接向羊毛和船舶經營者征收“ 磅稅 ” 和 “ 噸稅 ” 。 ? 1678年規(guī)定，王室支出必須由代表資產階級利益的下議院批準； ? 1688年規(guī)定，王室支出與政府支出不得混同； ? 1689年 “ 光榮革命 ” 之后，國會制定 《 權利法案 》 ，規(guī)定未經國會批準，王室政府不得擅自課稅，明確議會掌握課稅的立法權，從而確立了稅收法定主義。 ? 1760年規(guī)定，王室想獲得年度撥款，必須交出世襲的財產收入。 ? 1816年，英國形成了世界上第一個現代意義的政府預算。 ? 國會審批政府預算的作用： ? （ 1）對征稅權的限制 ? 是為了避免政府對市場活動不必要的干預，從而維護納稅人的利益； ? （ 2）對 支出決定權的掌握 ? 是要求政府這個 “ 管家 ” ，只能依照納稅人這些 “ 主人 ” 的意愿去花錢。 ? 國會審批預算的理論解釋 ? 基于委托－代理關系。 ? A雇傭 B為自己提供服務，并授予 B一定的決策權力，授權者 A是委托人，被授權者 B是代理人。 ? 納稅人 ： 委托人 ? 政府 ： 代理人。 ? 納稅人委托政府提供公共產品。 ? 代理人有機會主義行為傾向。 ? 機會主義行為 ：在信息不對稱條件下，代理人不顧委托人的利益，利用機會牟取自身利益的活動。 ? 以機關辦公大樓為例，造得越是豪華，官員和公務員越是舒適。 ? 為避免產生機會主義行為，議會要審批和監(jiān)督政府預算，避免政府濫征稅或濫開支。 ? 各國的社會性質、政體組織有所不同，但是，由議會審批政府預算，這是相同的。 ? 納稅人自己監(jiān)督政府，行不行？ ? 納稅人人數眾多，無法直接監(jiān)督，只能通過代表監(jiān)督政府的行為。 ? 人大代表是納稅人代表，人民代表大會就是納稅人代表大會。 ? 沒有預算的政府是 “ 看不見的政府 ” ， “ 看不見的政府 ” 不可能是負責任的政府。（ Cleveland,1915） ? 預算決定權在誰手中？ ? 有人認為， 如果 預算的決定權在政府而不在人大，那么，人大就無法成為政府與納稅人進行利益交涉與協(xié)調的場所。 ? 也有人認為，人大只有預算的監(jiān)督權而沒有決定權。預算監(jiān)督權體現為人大控制自己授予政府的權力。 ? 馬嶺認為：預算是一種非規(guī)范性法律文件，它有法律效力，但其效力在法律之下； ? 如果將議會預算權的性質確定為監(jiān)督權而不是決定權，意味著預算的決定權在政府手里而不是在議會手里，這無疑降低了議會的作用。 ? 預算行政說 ? 德國公法學者保羅 拉班德在代表作 《 預算論 》 （ 1870）中說： ? 預算沒有實質上的法律效力，而只是政府和聯邦議會對支出妥當性與必要性所作出的同意意見的確認，只是 “ 形式上 ” 的法律。 ? 政府收支的實質法律基礎不是預算，而是其他的法律規(guī)定，如稅法（收入）和薪俸法（支出）。 ? 預算法律說 ? 美國學者愛倫 魯賓（ 2020）： ? 財政預算民意機關授權行政機關在實施公務活動過程中進行財務開支的具體計劃。 ? 因其具有民主性，行政機關不得無視財政預算而自行決斷； ? 因其具有具體性與計劃性，行政機關應有調整權，不過這種自由裁量權應該更多地接受民意機關的監(jiān)督。 ? 廈門大學張馨教授（ 2020）： ? 政府預算具有法治性，即議會所通過的政府預算就是法律，是具有法律效力的，違背政府預算就是違法行為，任何人違背政府預算都必須受到法律的追究和制裁。 ? 武漢大學熊偉教授（ 2020）： ? 預算無法取得與法律同等的效力，而只是一種經過立法機關審批的法律文件，不是法律。 ? 當政府預算受到納稅人強約束之時，就是公共財政模式真正實現之日。 ? 公共財政 ：市場經濟條件下，為滿足社會公共需要，公共部門按照廣大納稅人的集體意愿，有效提供市場機制不能提供的公共產品的經濟活動。 ? 公共財政的精神實質： ? 公共財政是一種為政府供給公共產品提供經費保障的財政； ? 公共財政是一種由納稅人的代表 —議會說了算的財政； ? 公共財政是一種制度透明、運行過程完全公開的財政。 ? 美國國會對預算的約束 ? 美國實行總統(tǒng)共和制，國會對預算的約束力很強。國會預算辦公室（ CBO）的權力很大，可以修改預算草案。 ? 預算在國會經常拖延 。 ? 19761996年 ， 僅有 3次在規(guī)定的時間內順利通過 。 ? 在美國，民主黨的基本支持力量是中下收入階層，對社會福利、醫(yī)療保障的依賴較大，而增稅對他們沒有太大的影響，因此民主黨主張改善社會福利。 ? 共和黨更多地代表高收入階層，不依靠社會福利，但對稅收比較敏感，所以，共和黨強調減稅。 ? 1994年底，共和黨在美國國會中期選舉中取得勝利，金里奇當選眾議院議長，在預算問題上與克林頓政府針鋒相對，堅決要求減稅和削減支出。 ? 1995年下半年，預算之爭逐步升溫，共和黨人把持的國會遲遲不通過克林頓的預算案。直到 11月 1日，國會仍未通過1996財年的預算案，導致聯邦政府在兩周后停止工作，被迫關門。 ? 田納西州： 2