【正文】 T(t)/t＞ 0 ? 這就是說，當 dQ(t)/dt=0時，dT(t)/dt≠0 。 ? 根據(jù) (1)式有： ? dT(t)/dt=Q(t)+tQ(t)及 Q(t)在開區(qū)間 (0，100)內連續(xù)可微 ， 可推出函數(shù) T(t)在開區(qū)間 (0， 100)內也連續(xù)可微 。Q(t)。Q。馬斯頓 ()作過研究，他選擇了 20個國家 1970年代中央稅收占GDP之比與該國平均實際經(jīng)濟增長率進行對比 。 ? 2020年 TMI排行榜，中國內地緊隨法國之后，位居全球第二。 ? 政府性基金收入 =中央政府性基金收入 +地方政府性基金收入 ? 中央政府性基金收入 ? =“ 三峽工程 ” 建設基金收入 +鐵路建設基金收入 +民航機場管理建設費收入+港口建設費收入 +新增建設用地有償使用費收入 +大中型水庫移民后期扶持基金收入 +彩票公益金收入 ? 地方政府性基金收入 ? =國有土地使用權出讓收入 +地方教育附加收入 +城市基礎設施配套費收入 +地方水利建設基金 +彩票公益金收入 2020年全國政府性收入 （ 億元 ） ? 公共財政預算收入 ? 其中稅收收入 ? 政府性基金收入 ? 社會保險基金收入 ? 合計： ? 2020年全國 GDP： 401202億元 ? 稅收收入 /GDP: ％ ? 政府性收入 /GDP: ％ ? 如果把數(shù)額巨大但缺乏精確統(tǒng)計數(shù)據(jù)的體制外收入也考慮在內，全口徑宏觀稅負會更高。 ? IMF《 政府財政統(tǒng)計年鑒 》 所指的政府財政收入，包括： ? 稅收收入 ? 社會保障繳款收入 ? 捐贈收入 ? 其它收入（即財產收入、出售商品和服務收入、罰金罰款和罰沒收入以及雜項收入）。 ? 稅率形式：累進稅率會使稅收的增長快于經(jīng)濟增長，定額稅率則相反。 ? E1，邊際稅率大于平均稅率，稅制富有彈性； ? E1，邊際稅率小于平均稅率，稅制缺乏彈性； ? E=1，邊際稅率等于平均稅率，稅制處于單一彈性狀態(tài)。 ? （ 2） 宏觀稅率 ? 宏觀稅率：稅收收入與國內生產總值之比。 ? 稅收征管條件：收入申報制度、財產登記制度、會計建賬制度、計算機應用程度、公民納稅意識等。 ? 我國目前關于財政收入的術語比較多，常見的有： ? “ 公共財政收入 ” ? “ 全口徑財政收入 ” ? “ 地方財政總收入 ” ? “ 地方一般預算收入 ” ? 全口徑財政收入 ? ＝地方一般預算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入 +政府性基金收入 +社會保障基金收入 +在當?shù)乩U納的中央稅收收入 ? 地方財政總收入 ? ＝地方一般預算收入 +上劃中央 “ 四稅 ” 收入。 ? OECD國家宏觀稅負是 ％，最低的日本是 ％，最高的瑞典是 ％。 ? 增值稅最高稅率 17% ? 企業(yè)所得稅最高稅率 25% ? 個人所得稅最高稅率 45% ? 企業(yè)交納的社保金最高費率 49% ? 個人交納的社保金最高費率 23% ? TMI=159 ? 稅收水平與經(jīng)濟增長 ? （ 1）拉弗曲線 ? 拉弗曲線說明：高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率。 ? 結論是：宏觀稅率與經(jīng)濟增長呈負相關關系，宏觀稅率每提高 1個百分點，經(jīng)濟增長率就下降 。由于稅收收入是稅率的函數(shù)，因而 T=T(t)。 ? 現(xiàn)將 T(t)與 Q(t)畫成兩條不同的曲線 ， 看看它們能否在同一稅率點上達到極值 。 ? 同時對 t求導 ， 則有： ? dT(t)dt=d〔 tdQ(t)/dt ? =t[Q(t)/t+dQ(t)/dt]=0 ? 由于 T(t)在開區(qū)間 (0， 100)內達到極值 ， 故 Q(t)/t+dQ(t)/dt=0 或dQ(t)dt=Q(t)t ? 這就是說 ， 當 dT(t)/dt=0時 ，dQ(t)/dt≠ 0。 ? 可見，當國民產出達到最大時，稅收收入并不是最大。 ? 稅收負擔的轉嫁 ? （ 1）概念 ? 稅收轉嫁：納稅人在繳納稅款之后，通過提價或壓價方式，將部分或全部稅款轉移給別人負擔的過程。 ? （ 3）供求彈性與稅收轉嫁 ? 供給彈性與后轉呈反方向變動。 ? 供給彈性較大：易于向前轉嫁。 ? 需求彈性較?。簳蚯稗D嫁，即向購買者轉嫁。 ? （ 2）避稅的方式 ? — 調整組織結構； ? — 轉移居所； ? — 轉移收入； ? — 轉讓定價。 ? ，這是由稅制結構所決定的。 ? 二、稅收籌劃與避稅在性質上有沒有實質性的區(qū)別？ ? ：納稅人利用稅法的缺陷作適當?shù)呢攧瞻才?，以減輕或解除稅負的行為； ? 稅收籌劃： 納稅人利用稅法的選擇性條款作適當?shù)呢攧瞻才?，以減輕或解除稅負的行為。 ? ，勞務報酬所得按 “ 次 ”計稅。 ? 【 案例分析 】 ? 卷煙廠緣何成為納稅大戶？ ? 1949－ 1998年 ,杭州卷煙廠累計繳納利稅 ，也即建廠 50年來平均每年繳納利稅近 2億元。如果卷煙廠倒閉，意味著每年財政赤字將增加10％左右。 ? 丙：吸煙損失與煙草稅收之比為 2∶1 。在這種情況下，重獎納稅大戶還有一些道理。 ? 一 、 政府預算編制 ? 預算編制機構 ? 由財政部門或專設機構編制 。 ? 具體執(zhí)行機構是： ? 財政部門 ? 稅務部門 ? 海關 ? 中央銀行 ? 預算年度 ? 各國預算年度的起訖日期不統(tǒng)一。 ? .，如美國。 ? 政治制度對預算法律效力的影響很大，尤其是總統(tǒng)共和制國家。當時英王為了戰(zhàn)爭，繞過議會直接向羊毛和船舶經(jīng)營者征收“ 磅稅 ” 和 “ 噸稅 ” 。 ? 國會審批政府預算的作用： ? （ 1）對征稅權的限制 ? 是為了避免政府對市場活動不必要的干預，從而維護納稅人的利益； ? （ 2）對 支出決定權的掌握 ? 是要求政府這個 “ 管家 ” ，只能依照納稅人這些 “ 主人 ” 的意愿去花錢。 ? 納稅人委托政府提供公共產品。 ? 為避免產生機會主義行為，議會要審批和監(jiān)督政府預算，避免政府濫征稅或濫開支。 ? 沒有預算的政府是 “ 看不見的政府 ” ， “ 看不見的政府 ” 不可能是負責任的政府。 ? 馬嶺認為：預算是一種非規(guī)范性法律文件，它有法律效力，但其效力在法律之下； ? 如果將議會預算權的性質確定為監(jiān)督權而不是決定權，意味著預算的決定權在政府手里而不是在議會手