【正文】 發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。營改增后，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)取決于能取得多少可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。建筑成本指建造合同中除毛利開支項(xiàng)目以外的所有成本。若要營改增后稅負(fù)降低，即：P1≥P2A3%≥A11%－BβA3%≥A11%－A（1－γ）βA（1－γ）β≥A11%－A3%β≥8%/（1－γ）。若毛利率γ=15%，則β≥%，%。假定2：建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，按照進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%測算，Bβ= Bμ17%，則μ=β/17%。假定3：建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比例為δ，假定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為α，建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項(xiàng)目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。第四篇：建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算分析!(詳細(xì))建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算分析?。ㄔ敿?xì)）20160315 馬澤方 方斌國隨著建筑業(yè)“營改增”的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化是必須考慮的問題。1建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（一）建筑業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。（二）建筑業(yè)人工費(fèi)用占比高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費(fèi)用約占全部成本的30%。（三）建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。2建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算方法為了便于對“營改增”前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將“營改增”后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。含稅工程結(jié)算收入增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額工程銷項(xiàng)稅額=[工程結(jié)算收入247。(1+材料等適用稅率)]適用稅率全部實(shí)施“營改增”后，增值稅鏈條會(huì)逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會(huì)逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)情況。因?yàn)殡S著“營改增”的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。3建筑業(yè)營改增稅負(fù)的具體測算我們選擇了省內(nèi)較大建筑企業(yè)，其業(yè)務(wù)也具有一定的代表性。（一）“營改增”稅負(fù)測算wy項(xiàng)目工程結(jié)算收入87,200,000元，工程成本為80,077,897元。=87,200,000247。（1+11%）11%=12,734,260（元），其中混凝土、預(yù)拌砂漿、磚、砂石按3%征收率扣稅，其他材料按17%稅率扣稅計(jì)算如下：外購項(xiàng)目成本及進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算統(tǒng)計(jì)表根據(jù)上表計(jì)算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,；yw項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,。87,200,000＝%Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。87,200,000＝%yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負(fù)＝7,628,806247。假設(shè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。（二）分析與結(jié)論在前述wy和yw兩個(gè)項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。如果要達(dá)到改革前營業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。附：建筑業(yè)企業(yè)不能按工業(yè)企業(yè)享受“小微所得稅優(yōu)惠”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類，2014年版)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)），A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說明規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/47542011）填報(bào)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至50**的，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)。最新的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）第一條第二款規(guī)定：“‘103所屬行業(yè)明細(xì)代碼’填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為‘所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)’，不包括建筑業(yè)。在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上，“第二產(chǎn)業(yè)”包括工業(yè)及建筑業(yè)，即建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，但不屬于工業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。政策原文：（國家住建部官網(wǎng)）住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國務(wù)院有關(guān)部門：為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專題研究，并請部分省市進(jìn)行了測試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。二、按照前期研究和測試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。聯(lián)系人：程文錦 01058933231中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日第五篇：建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營改增”稅率測算情況及相關(guān)分析來源：中國建設(shè)報(bào)20130524 2011年11月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測算結(jié)果顯示，實(shí)行“營改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。浙江省建筑業(yè)“營改增”調(diào)研測算的基本數(shù)據(jù)及分析（來源：浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳）參與此次調(diào)研測算的浙江省建筑企業(yè)共26家，涵蓋省內(nèi)杭州、寧波、紹興、嘉興、湖州、臺(tái)州、金華、衢州、舟山9個(gè)地區(qū)和浙建集團(tuán)，按企業(yè)所有制性質(zhì)分，國有企業(yè)4家，民營企業(yè)22家；按企業(yè)資質(zhì)分，特級企業(yè)6家，一、二級企業(yè)19家，三級（含本級）以下企業(yè)1家；按主營業(yè)務(wù)類型分，房屋建筑企業(yè)22家、市政工程企業(yè)2家、建筑裝飾企業(yè)1家、交通工程企業(yè)1家。經(jīng)匯審，（，）。經(jīng)測算。經(jīng)測算。按照進(jìn)項(xiàng)稅率17%、13%、11%、6%分別計(jì)算，；（2）。%（），%（）。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)關(guān)鍵問題，即實(shí)際取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于理論測算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。3.“營改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測算此次調(diào)研測算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅分別計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的有11家企業(yè)，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加均為零。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅的有15家企業(yè)，即為應(yīng)繳增值稅，同時(shí)應(yīng)繳城建稅7%。以下為2011年調(diào)研測算的該26家企業(yè)“營改增”的稅負(fù)情況分析：，%（）；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，%（）。按上述測算的數(shù)據(jù)，%，%。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。⑵全環(huán)節(jié)稅改。為提高測算的準(zhǔn)確性，我們重點(diǎn)選擇了所屬GL工程項(xiàng)目部，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅票取得情況進(jìn)行了核實(shí)、測算