【正文】 也要從心理上做好準(zhǔn)備，這次“營改增”按照對建筑業(yè)確定的征收稅率和計(jì)稅方法，在現(xiàn)行大多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法和粗放管理水平情況下，負(fù)擔(dān)加重是無疑的。做好測算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備既然文件下發(fā)了，征稅稅率確定了，照道理只有執(zhí)行的份，但住建部2012年4月5日又以建辦計(jì)函[2012]205號文下發(fā)了“關(guān)于組織開展建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題調(diào)研工作的通知”，要求全國建設(shè)行政主管部門，組織“對企業(yè)2011年?duì)I業(yè)稅繳納情況進(jìn)行摸底，對將要進(jìn)行的營業(yè)稅改增值稅稅負(fù)情況進(jìn)行測算并進(jìn)行對比，分析研究實(shí)施此項(xiàng)稅收對建筑業(yè)企業(yè)及相關(guān)企業(yè)的影響，提出應(yīng)對政策建議”。去年江蘇省建筑市場管理協(xié)會(huì)在得知“營改增”并且稅率可能在6%至11%之間的消息之后，邀請十多家企業(yè)進(jìn)行估算，目的是初步了解稅率定在多少與現(xiàn)行3%的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相當(dāng)，反饋的意見普遍認(rèn)為增值稅定在8%—9%可以與3%營業(yè)稅相差不多，如定在8%以下可稍微減輕負(fù)擔(dān)，一致的意見是如稅率定成11%負(fù)擔(dān)肯定加重了。當(dāng)然，這只是一家企業(yè)的初步測算，還需對全國范圍內(nèi)不同類型、不同規(guī)模、不同所有制形式的建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行面上的“營改增”稅負(fù)情況的調(diào)研和測算，為有關(guān)部門制定相關(guān)政策提供實(shí)際依據(jù)。例如：蘇中集團(tuán)2011年計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，%，增值稅以外的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等，“水漲船高”，%。以上兩家是特級資質(zhì)企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數(shù)字是可信的。兩者合計(jì)，“營改增”，%。做好強(qiáng)化企業(yè)自身管理的各項(xiàng)準(zhǔn)備加強(qiáng)企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題，在“營改增”的關(guān)鍵時(shí)刻尤為重要。例如：有些企業(yè)滿足“交點(diǎn)”（利潤）經(jīng)營模式，這種“一腳踢”承包的管理，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)，現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司，拿出稅收要求的可抵扣資料來談何容易？有些公司很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的所在，現(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，表現(xiàn)出來必然一是抵制、二是走人，而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對？有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，過去可以得過且過，現(xiàn)在涉及到發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)抵扣，企業(yè)必須為此納稅買單，是否要完善公司一系列管理制度包括公章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等使用都必須從嚴(yán)建章立制？為了應(yīng)對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準(zhǔn)備工作，如內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，資產(chǎn)設(shè)備購置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票占30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經(jīng)銷商收到對方的錢當(dāng)然應(yīng)該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。即：鋼材的60%以上拿不到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。三是外購商品砼支出占可抵扣支出項(xiàng)目總額的比重也較大（蘇中達(dá)23%），但其增值稅可抵扣率一般為6%（不是理論上的17%），%。今后短期內(nèi)不會(huì)大量添置設(shè)備，%。六是籌資成本。特級企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬，多則上千萬元。八是地方材料及輔助材料。實(shí)際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。九是由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。時(shí)間差同樣造成了施工企業(yè)實(shí)際上的稅負(fù)增加，有的工程款被拖幾年時(shí)間，但是稅款已全額扣繳。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式，能否也按5:2:2:1交納增值稅？這顯然不可能。這些供應(yīng)商主要提供由國稅代開點(diǎn)開具的“國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，這類發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑業(yè)“營改增”涉及到的社會(huì)管理部門也應(yīng)做好必要準(zhǔn)備現(xiàn)行營業(yè)稅在項(xiàng)目所在地征收，而增值稅按規(guī)定是在企業(yè)注冊地征收，理論上不矛盾。有關(guān)部門需要針對建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)做好協(xié)調(diào)工作。改增值稅后，定額部門是否應(yīng)該介入調(diào)查研究？究竟有哪些屬規(guī)定不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅扣除的內(nèi)容，而哪些在現(xiàn)階段確定無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對于差額部分能否進(jìn)行補(bǔ)償，允許在一段時(shí)間實(shí)施過渡期內(nèi)的新定額標(biāo)準(zhǔn)。所以，直接的做法還是允許將可補(bǔ)償?shù)牟糠诌M(jìn)入工程成本。正式實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)資金壓力將日益加重。固定資產(chǎn)折舊不宜采用一刀切不予抵扣的做法。建議對凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年，對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年。（摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者：汪士和作者系江蘇省建筑市場管理協(xié)會(huì)會(huì)長）第二篇：建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負(fù)可能上升較多。二、建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算方法為了便于對營改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將營改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入247。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實(shí)施營改增后，增值稅鏈條會(huì)逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會(huì)逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負(fù)。因?yàn)殡S著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。三、建筑業(yè)營改增稅負(fù)的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負(fù)可能上升較多。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負(fù)增加。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。（1+11%）]11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本247。第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計(jì)，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。（3）營改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。128,500,255＝%（4）營改增后保持原稅負(fù)不變的稅率營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率為3%。(1+x)] x當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；計(jì)算出yw項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%，yw項(xiàng)目的x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營改增之前3%的稅率。由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營改增稅率表，歡迎大家閱覽!7個(gè)關(guān)鍵詞：詳解政策核心點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，可申請匯總納稅“跨地”經(jīng)營：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間：收到預(yù)收款的當(dāng)天清包工：可選擇簡易計(jì)稅辦法甲供工程：可選擇簡易計(jì)稅辦法過渡政策：老項(xiàng)目可選擇簡易計(jì)稅辦法36號文是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)。這兩個(gè)文件構(gòu)成了建筑業(yè)營改增的主要政策和實(shí)施辦法。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。關(guān)鍵詞2：納稅地點(diǎn)原營業(yè)稅稅制下，納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復(fù)雜。關(guān)鍵詞3：“跨地”經(jīng)營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)繳基數(shù)為總分包的差額。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。關(guān)鍵詞4：預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)的時(shí)間，同原營業(yè)稅規(guī)定是一致的，均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時(shí)間，保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。36號文對于清包工方式的計(jì)稅問題，明確規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅辦法，即按照3%的征收率計(jì)稅，如果不選用簡易計(jì)稅，則按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。當(dāng)然，這對工程報(bào)價(jià)也存在影響，選擇簡易計(jì)稅方式還是一般計(jì)稅辦法，對甲方能抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅是有差異的，因此在價(jià)格談判時(shí)，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會(huì)有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。甲供工程，指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。通常在甲供材料較少時(shí)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負(fù)。不過，選擇簡易征收方式對甲方肯定是有影響的，還要甲乙雙方博弈之后再作定奪。建筑工程老項(xiàng)目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。這一判定標(biāo)準(zhǔn)，與房地產(chǎn)老項(xiàng)目的判定是存在差異的，房地產(chǎn)老項(xiàng)目僅指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。也就是說，納稅人也可以選擇一般計(jì)稅方法，但對于選擇一般計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的節(jié)點(diǎn)未作進(jìn)一步說明，將來應(yīng)該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧?！?個(gè)百分點(diǎn)”：測算稅負(fù)如何變從3%到11%，企業(yè)稅負(fù)怎么變?進(jìn)項(xiàng)抵扣，取得專用發(fā)票是關(guān)鍵!營改增給建筑業(yè)納稅人帶來的影響是顯著的。在日前北京市國稅局舉辦的分行業(yè)營改增政策宣傳培訓(xùn)會(huì)上，北京龍建有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者算了筆賬：