【正文】 收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。(二)小規(guī)模納稅人，以及部分建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法的一般納稅人，征收率為3%。(一)一般計稅方法一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅。公式中所述銷項稅額，是指納稅人提供建筑服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。(1+稅率)稅率(二)簡易計稅方法小規(guī)模納稅人，以及部分建筑業(yè)應(yīng)稅行為按規(guī)定選擇簡易計稅方法計稅的一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅，按以下公式計算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。可選擇的具體項目：(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(二)差額扣除規(guī)定試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后余額為銷售額。否則，不得扣除。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售建筑服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。未分別核算的，從高適用稅率。(一)下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額=買價扣除率從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。(三)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。(七)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。(八)按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(二)跨縣(市)提供建筑服務(wù)規(guī)定一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期。(二)納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第三篇：“營改增”后企業(yè)稅收籌劃的思考最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)專業(yè)論文“營改增”后企業(yè)稅收籌劃的思考“營改增”后企業(yè)稅收籌劃的思考摘要：隨著“營改增”方案由試點到逐步向全國推廣，其對企業(yè)的影響正在不斷顯現(xiàn)，也將會改變現(xiàn)存的流轉(zhuǎn)稅收格局，企業(yè)在改革中能否順利的過渡并適應(yīng)這種變化將會對企業(yè)的利益產(chǎn)生直接影響。關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅收；籌劃；思考“營改增”政策的出臺對企業(yè)產(chǎn)生的影響正不斷深化，企業(yè)能否在這次稅收機制改革中進(jìn)行合理的稅收籌劃，有效利用改革的優(yōu)勢，是保障企業(yè)順利過渡的重要條件，也是保障企業(yè)利益的要點。一、營改增內(nèi)容及其原因簡析營改增指的是將原有的營業(yè)稅改為增值稅，更改主要涉及征稅的范圍與征稅的稅率。在稅率方面在原有13%、17%的基礎(chǔ)上，增加6%與11%兩檔的稅率，其中有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)為17%、交通運輸業(yè)的服務(wù)為11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的其他五項為6%、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以下的行業(yè)（主要針對交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)）一般采用簡易的征稅方式，其征收率為3%。從涵蓋的范圍上講，營業(yè)稅不能夠覆蓋目前許多的新興服務(wù)業(yè)；從征稅的計算方法上，大多數(shù)行業(yè)實行的是全額征收而非差額征稅，同時稅收的負(fù)擔(dān)較重、出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。雖然國家針對這一現(xiàn)象采取了很多的解決措施，但是無法從根本上解決。二、營改增對本企業(yè)的影響隨著營改增的推廣，作為油田企業(yè)在稅制改革中稅收的繳納受到了一定程度的影響。從營改增的改革范圍與征稅稅率方面來看，對企業(yè)的影響是很大的。企業(yè)要利用增值稅政策的優(yōu)勢，做好自身的稅收籌劃，減輕企業(yè)的賦稅，以提高企業(yè)利益。在實際的操作過程中，企業(yè)可以優(yōu)先選擇同能夠開具進(jìn)項發(fā)票的單位合作，這樣就能夠增加進(jìn)項稅的抵扣額。此外，公司要加強對增值稅專用發(fā)票管理，及時索取專用發(fā)票，在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證通過，并在合同中明確增值稅發(fā)票的稅率，以降低稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)票的管理關(guān)鍵是要保障其合法性、合規(guī)性，避免無效、虛假的發(fā)票影響抵扣，給企業(yè)帶來財物損失，并易被定義為偷稅漏稅。比如設(shè)立了財政扶持資金，同時國家對開發(fā)咨詢、研究以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)行了一定的減免，而有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。譬如針對我們水務(wù)企業(yè)，可以將水處理技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)的增值稅進(jìn)行及時的申報以減免增值稅。在實際的申請中企業(yè)可以根據(jù)自身的條件申請不同的類別。此時企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部的具體條件通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)拆分、建立子公司等方式，從而使一些業(yè)務(wù)可按小規(guī)模納稅人的要求繳納增值稅，因此要合理利用納稅人身份進(jìn)行籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。在改制的過程中給企業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有及時應(yīng)對以適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，做好稅收籌劃，才能夠順利過渡，才能夠繼續(xù)健康的發(fā)展。與營業(yè)稅比較，建筑業(yè)營改增之后很大可能會造成稅負(fù)增加的結(jié)果。建筑產(chǎn)品固定、分散、體積龐大，生