【正文】 對比企業(yè)目前實際繳納的營業(yè)稅，%。，對建筑業(yè)上、中、下游各行業(yè)均實行增值稅征稅辦法，則企業(yè)計算增值稅進項稅額的稅基將有較大增幅。這說明按照11%的稅率實行建筑業(yè)單環(huán)節(jié)的稅改，將大幅提高建筑施工企業(yè)的稅負。按照上述取票比率，我們以企業(yè)近3年建筑施工業(yè)務板塊的收入和成本數(shù)據(jù)進行了測算。從GL項目部實際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費比率相對較高，目前成本項目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費、機械使用費中的部分維修費、燃料費和其他直接費用中的電費以及其他間接費用中的個別項目費用。全環(huán)節(jié)稅改的測算思路和單環(huán)節(jié)稅改的測算思路基本一致，只是在計算確定稅額、計算稅基的方法上，結合有關定額資料并按照有關項目的成本習性以及取得增值稅發(fā)票的可能性等因素，采取了分析計算的方式。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關政策，以建筑企業(yè)主營業(yè)務收入計算確定銷項稅額；以建筑企業(yè)主營業(yè)務成本明細表的成本數(shù)據(jù)，結合有關項目部實際取得稅票的比例，分項計算增值稅進項稅額的稅基及可抵扣進項稅額，進而分析計算單環(huán)節(jié)稅改方案對企業(yè)稅負的影響，并按照內插法計算在不改變企業(yè)稅負的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。建筑安裝業(yè)營業(yè)稅改征增值稅測算情況（來源：中國中鐵股份有限公司某工程局）為測算分析建筑安裝業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響，該公司多次組織所屬單位進行了認真測算和分析，以2009年～2011年3年建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎，按照單環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)改征增值稅）和全環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)相關產(chǎn)業(yè)均改征增值稅）兩種方案對未來可以作為計算增值稅進項稅額的稅基進行了認真測算。綜上分析，增值稅按理論測算企業(yè)稅負是減輕了，但按據(jù)實統(tǒng)計測算，（% %），增加企業(yè)稅負83%。（2）據(jù)實統(tǒng)計：據(jù)實統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，26家企業(yè)都是銷項稅額大于進項稅額。%，由此可以判斷，如果進項稅發(fā)票控制得好，有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來的減輕稅負的實惠。（1）理論測算：按兩種情況分別計算分析應交增值稅及附加。從26家測算企業(yè)看：勞務支出，據(jù)實統(tǒng)計全額無法抵扣；外購商品混凝土，為理論測算的23%；外購其他輔助材料，為理論測算的35%；經(jīng)營性設備租賃，為理論測算的9%；外購鋼材，為理論測算的72%等等，這些都是影響進項稅額抵扣的因素。根據(jù)2011年建筑企業(yè)的實際情況，%（）。根據(jù)企業(yè)實際數(shù)據(jù)統(tǒng)計，；（3）%。（1）。按增值稅率11%（）億元，（11%）億元?！盃I改增”后，企業(yè)應繳增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實際稅負情況。但建筑企業(yè)的實際測算結果卻與之大相徑庭。各地區(qū)、各部門要高度重視此項工作，加強領導，采取措施，于2016年4月底前完成計價依據(jù)的調整準備，在調整準備工作中的有關意見和建議請及時反饋我部標準定額司。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調整。一、為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調整，各地區(qū)、各部門應重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調整的準備工作?！本C上所述，若一家建筑企業(yè)資產(chǎn)總額在1000萬元到3000萬元之間，2014匯算清繳時能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但2015匯算清繳時不能再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。2016年3號公告與統(tǒng)計部門的分類達到一致。”因此，建筑業(yè)企業(yè)不能按照工業(yè)企業(yè)條件享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，只能按照其他企業(yè)條件享受。在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/47542011）中，0612開頭的為采礦業(yè)，1343開頭的為制造業(yè)，4446開頭的為電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，4750開頭的為建筑業(yè)，0650開頭的即為我們常說的“第二產(chǎn)業(yè)”。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。由此可見，建筑業(yè)稅負的高與低，關鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于“營改增”之前3%的稅率。(1+x)]，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy“營改增”%；計算出yw項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw“營改增”%；，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy項目“營改增”%，yw項目的x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw項目“營改增”%。128,500,255＝%4.“營改增”后保持原稅負不變的稅率“營改增”之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。128,500,255＝%情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負wy應交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負＝5,148,021247。3.“營改增”后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負Wy項目應交增值稅額=8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621247。（1+11%）11%=8,641,441（元）yw工程銷項稅額=128,500,255247。yw項目工程結算收入128,500,，工程成本為118,983,。以下是根據(jù)近年兩個已完工項目的相關數(shù)據(jù)指標進行的稅負測算。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。（1+11%）]11%工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。即：增值稅稅負＝增值稅應納稅額247。建筑企業(yè)的多數(shù)大型設備，如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞務工隊帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料，如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導致建筑業(yè)“營改增”后稅負增加。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，“營改增”后稅負可能上升較多。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。“營改增”后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構購進業(yè)務取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。本文以實地調研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率，對“營改增”后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實際稅負比例δ=%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，%。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。β符號意義：在財務的發(fā)票管理中，若財務人員以可抵扣進項稅為統(tǒng)計對象，只要將進項稅累計數(shù)值與財務統(tǒng)計的建造總成本進行比值，再與上述計算結果比對，可知稅負水平較營改增前變化情況。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負P1= A3%，營改增后稅負P2= A11%－Bβ。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例為β。第三篇：建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果要達到改革前營