建筑業(yè)與房地產(chǎn)營(yíng)改增培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-05 16:12本頁(yè)面
【正文】 如小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)取得 100萬元收入，發(fā)生了分包業(yè)務(wù)支付了 20萬元的分包款。 (1+3%) 3% ? 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除 ? 另外，納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳 ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料： ①《增值稅預(yù)繳稅款表》 ②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件 ③與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件 ④從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件 ? ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? （二）跨縣（市）提供建筑服務(wù) 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? （ 三 ） 稅款繳納 ? 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算勞務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的稅款： ? ①適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 注：一般納稅人也可以選擇一般計(jì)稅辦法，但2023年 5月 1日后的新項(xiàng)目，必須采取一般計(jì)稅辦法，不能選擇 ? 建筑工程老項(xiàng)目，是指： ? （ 1） 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； ? （ 2）未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? 違反《建筑法》規(guī)定，未取得施工許可證或者開工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對(duì)不符合開工條件的責(zé)令停止施工，可以罰款。（ 1＋征收率）征收率銷售額 ? 一 .建筑服務(wù) ? 建筑業(yè)一般計(jì)稅方法適用稅率 11% ? 建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用稅率 3% ? （一）可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅項(xiàng)目 ? ，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 ? 清包工方式，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)，由于分包業(yè)務(wù)在建筑行業(yè)普遍存在，處在分包鏈條最底層的企業(yè)，主要以清包工的形式承攬工程，其成本費(fèi)用支出基本是建筑工人的工資，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少，因此，為妥善解決清包工可能產(chǎn)生的稅負(fù)上升問題，對(duì)一般納稅人的清包工業(yè)務(wù)，可以允許其選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 ? 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程 ，甲方如果是一般納稅人的話，會(huì)傾向于盡量擴(kuò)大 甲供材的采購(gòu)，以增加 他們 自身可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。 ?（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ?（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
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