【正文】 建筑服務(wù) ： 實(shí)質(zhì) 開工日期 （ 1） 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； （ 2） 未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的 ， 建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目 。 3 其他個人 提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地 、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） 的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn) ，可以由總機(jī)構(gòu) 匯總 向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 一般納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅行為， 可以選擇一般計稅方法和簡易計稅方法同時并存的情形 ， 即：對特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計稅方法；對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者非特定應(yīng)稅行為實(shí)行一般計稅方法。 ?銷售額為不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 一般計算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定： 不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之特殊規(guī)定 ? 2023年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的 不動產(chǎn) 或者 2023年 5月 1日后取得的 不動產(chǎn)在建工程 ，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ，第一年抵扣比例為 60%， 第二年抵扣比例為 40% ? 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物 、構(gòu)筑物 ， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定 。 一般計算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? 適用一般計稅方法的納稅人 ,兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目 、 免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目 銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額 ） 247。 一般計算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 六 ） 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù) 、 貸款服務(wù) 、 餐飲服務(wù) 、 居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù) 。 納稅人新建 、 改建 、 擴(kuò)建 、 修繕 、 裝飾不動產(chǎn) ， 均屬于不動產(chǎn)在建工程 。 （ 四 ） 非正常損失的不動產(chǎn) ， 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物 、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù) 。 非正常損失 ， 是指因 管理不善 造成貨物被盜 、 丟失 、 霉?fàn)€變質(zhì) ， 以及因 違反法律法規(guī) 造成貨物或者不動產(chǎn)被依法 沒收 、 銷毀 、 拆除 的情形 。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi) 。 一般計算方法 進(jìn)項(xiàng)稅額 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 一 ） 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律 、 行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的；用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目 、免征增值稅項(xiàng)目 、 集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物 、 加工修理修配勞務(wù) 、 服務(wù) 、 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) 。 （三）按照組成計稅價格確定。 建筑業(yè)一般規(guī)定 銷售額的確定 特殊方法 價格不合理的 納稅人提供應(yīng)稅行為的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列 順序確定 銷售額 （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （ 1+稅率） ?特殊方法 ： ?按稅法要求確定 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 稅率 銷項(xiàng)稅額 銷售額 一般計稅方法－－銷項(xiàng)稅額 銷售額的確定 銷售額 建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務(wù)所取得的收入，包括根據(jù)建造 合同所確認(rèn) 的工程價款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。 答案： ABCD （ 一 ） 銷售貨物 ， 稅率為 17%、 13% （ 二 ） 納稅人提供建筑服務(wù) ， 稅率為 11% （ 三 ） 納稅人提供建筑服務(wù) ， 征收率為 3% 稅率 ＝應(yīng)納稅額 /增值額 征收率 ＝應(yīng)納稅額 /銷售收入 注意：建筑企業(yè)與建筑服務(wù)適用稅率的差異 稅率和征收率 一般計稅方法： 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅 增值稅的 計稅方法 簡易計稅方法： 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅 一般納稅人提供的 特定 應(yīng)稅服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅， 一經(jīng)選擇 36個月內(nèi)不得變更。 裝飾服務(wù) 其他建筑服務(wù) ， 是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù) ， 如鉆井 （ 打井 ） 、 拆除建筑物或者構(gòu)筑物 、 平整土地 、 園林綠化 、 疏浚 （ 不包括航道疏浚 ） 、 建筑物平移 、 搭腳手架 、 爆破 、 礦山穿孔 、 表面附著物 （ 包括巖層 、 土層 、 沙層等 ） 剝離和清理等工程作業(yè) 。 安裝服務(wù) ?修繕服務(wù) ， 是指對建筑物 、 構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ) 、 加固 、 養(yǎng)護(hù) 、 改善 ， 使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) 。 構(gòu)筑物 ，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物 工程服務(wù) ? 安裝服務(wù) ， 是指生產(chǎn)設(shè)備 、 動力設(shè)備 、 起重設(shè)備 、運(yùn)輸設(shè)備 、 傳動設(shè)備 、 醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備 、 設(shè)施的裝配 、 安置工程作業(yè) ， 包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺 、 梯子 、 欄桿的裝設(shè)工程作業(yè) ， 以及被安裝設(shè)備的絕緣 、 防腐 、 保溫 、 油漆等工程作業(yè) 。 征稅范圍之特殊規(guī)定 —— 兼營不同稅目應(yīng)稅行為 工程服務(wù) 安裝服務(wù) 修繕服務(wù) 裝飾服務(wù) 其他建筑服務(wù) 征稅范圍 建筑服務(wù) ? 工程服務(wù) ， 是指 新建 、 改建 各種 建筑物 、 構(gòu)筑物 的工程作業(yè) ， 包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱 、 操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè) ， 以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè) 。 、 加工修理修配勞務(wù) 、服務(wù) 、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) ， 從高適用征收率 。 征稅范圍之特殊規(guī)定－ 視同銷售貨物 一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及應(yīng)稅服務(wù) ，為混合銷售 （ 1） 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照 銷售貨物 繳納增值稅； （ 2）其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照 銷售服務(wù) 繳納增值稅。 征稅范圍之特殊規(guī)定－ 視同銷售 原增值稅規(guī)定 ① 將貨物交付他人代銷； ② 銷售代銷貨物； ③ 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人 ， 將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售 ， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 （ 市 ） 的除外； ④ 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物作為投資 ， 提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ⑥ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦ 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； （ 二 ） 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) ， 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外 。 ? 有償 ， 是指取得貨幣 、 貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益 。 （二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。 ， 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后 ，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。 未超過 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 ， 會計核算健全 ，能夠提供準(zhǔn)確 稅務(wù)資料的 ， 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記 ， 成為 一般納稅人 。 （ 1+3％ ） ? 按規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人 ， 上述公式中 “ 應(yīng)稅行為營業(yè)額 ” 按未扣除前的營業(yè)額計算 。 ? 小規(guī)模納