【正文】 一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對兩個工程項目甲建筑公司均選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒有選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額的，則在納稅申報時無需分項目計算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項目可確認的銷項稅額和進項稅額，以匯總銷項稅額減去匯總進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。對A工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？ 答：企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或為甲供工程提供建筑服務(wù)可以選用簡易計稅方式，其進項稅額不能抵扣。第四篇：建筑業(yè)營改增案例范文案例解讀（一）：十個案例讓你更懂建筑業(yè)營改增發(fā)布時間：20160413 發(fā)布作者：來源：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。勞務(wù)分包合同的簽訂勞務(wù)分包應(yīng)盡量采取清包模式（綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三 類材料、小型機具等）并在簽訂合同時明確約定發(fā)票條（稅率、發(fā)票內(nèi)型、提供發(fā)票時間）。設(shè)備過渡期注意l 延時購買通用設(shè)備 l 以租代買設(shè)備 l 取得設(shè)備的其他形式十二、勞務(wù)管理勞務(wù)分包模式的選擇采用專業(yè)分包、勞務(wù)分包，以取得進項稅額的抵扣；勞務(wù)費與機械費的區(qū)分l 重新選擇出租方。集中采購模式，集團集中采購，各項目使用，各公司銷項稅額、進項稅額不配比，導(dǎo)致集團留抵稅額不有及時抵扣，項目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實施對策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時施工企業(yè)將該部分計入產(chǎn)值，取得17%進項稅額進行抵扣，“營改增”后增值稅負將大大降低。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應(yīng)交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。欠驗，業(yè)主由于資金短缺等問題，造成驗工計價滯后。十、驗工計價的影響超驗，業(yè)主要求施工單位提報超過實際完成工程量的驗工。對營改增之前的投標項目，一方面要求項目經(jīng)理做出營改增后稅負增加自行承擔(dān)的承諾。影響：l 總承包合同的主體、發(fā)票的開具主體是中標方；報表的主體是施工方； l 存在虛開發(fā)票的風(fēng)險；建議：將實際施工方作為內(nèi)部項目經(jīng)理管理，以自管模式進行管理九、投標報價的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增什值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。影響：經(jīng)濟合同反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是聯(lián)合體項目；業(yè)務(wù)流程反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)是分包； 經(jīng)濟合同與業(yè)務(wù)流程不一致；建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內(nèi)容向業(yè)主開具發(fā)票進行結(jié)算。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟 行為。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風(fēng)險。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責(zé)任與義務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。納稅義務(wù)可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間； l 總包和分包結(jié)算時點不統(tǒng)一； l 預(yù)留5%10%質(zhì)量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預(yù)計稅負與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經(jīng)營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。推高資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)，其中資產(chǎn)中新購存貨、固定資產(chǎn)分離進項稅額，資產(chǎn)降低，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率升高。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務(wù)指標的影響收入下降，規(guī)?？s水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額。進項稅額管理：供應(yīng)商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。五、稅金的計算方法應(yīng)交增值稅＝銷項稅額進項稅額＝不含稅收入*銷項稅率不含稅外購成本*進項稅率六、“營改增”對稅負的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調(diào)研、測算，結(jié)果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負為94%，%。這里的總、分機構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。第三篇：建筑業(yè)營改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預(yù)計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進行備案。（2）一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明。建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項目提供的建筑服務(wù)的選擇簡易征收計稅辦法。六、備案事項建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)提交《營業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請辦理增值稅差額征稅備案登記。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（2）適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。五、申報納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在哪里開具發(fā)票？ 答：（1）增值稅一般納稅人需要開具增值稅發(fā)票的一律回機構(gòu)所在地自行開具。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。辦理外管證需要提供哪些資料？ 答：應(yīng)提供以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。本次申請開具維修費或安裝費伍拾萬元整（165。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。開工時間：XX年XX月XX日，竣工時間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬元整（165。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設(shè)備安裝維修項目）。在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。5.《外經(jīng)證》原件及復(fù)印件（發(fā)票金額，發(fā)包方蓋公章） 復(fù)印件均需加蓋公章三、將發(fā)票、外經(jīng)證復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件交發(fā)包方。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。報送資料：。(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。三、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、一般納稅人