【正文】 上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入 （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入 ? （九）美國 ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前 ? 提下，在中國境內提供的船檢服務。 ? （五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。 （三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 財稅 【 2023】 37附件 3 ? 一、下列項目免征增值稅 （一）個人轉讓著作權。 ? 二、一般納稅人銷售的貨物，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票，并不得再對其發(fā)售專用發(fā)票。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 國稅函 “ 2023” 780號 ? 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局： ? 為加強免征增值稅貨物專用發(fā)票的管理，現(xiàn)就有關問題通知如下： ? 一、增值稅一般納稅人（以下簡稱?一般納稅人?） 銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。 ? 二、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的， 應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人 ，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票。 增值稅免稅規(guī)定 3 ? 財稅 “ 2023” 127號 ? 一、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的 納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案 。 ? 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人 。組成計稅價格和應納稅額計算公式： ? 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 ?應納稅額＝組成計稅價格 稅率 增值稅免稅規(guī)定 1 ? 條例第十五條 下列項目免征增值稅： ? （一） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 銷售的 自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 ； ? （二）避孕藥品和用具； ? （三）古舊圖書； ? （四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口 ? 儀器、設備； ? （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和 ? 設備； ? （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物 ? 品； ? （七） 銷售的自己使用過的物品 。 第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 （ 1＋征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。 小規(guī)模納稅人應納稅額計算 2 ? 細則 ? 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。 征收率的調整，由國務院決定。 應納稅額計算公式： ? 應納稅額＝銷售額 征收率 ? 小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。 一般納稅人應納稅額計算 8 ? 國稅發(fā) “ 2023” 112號 ? 一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生 期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額 抵減增值稅欠稅。 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后 繳納的技術維護費 (不含補繳的 2023年 11月 30日以前的技術維護費 )，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 增值稅稅控系統(tǒng)包括 ：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)?，F(xiàn)將有關政策通知如下： ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含，下同）以后 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減 （抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。 四、各級財稅機關要認真組織試點各項工作，及時總結試點經(jīng)驗，并向財政部和國家稅務總局報告試點過程中發(fā)現(xiàn)的問題。 二、 除本通知第一條規(guī)定以外的納稅人，其購進農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 。 一般納稅人應納稅額計算 8 ? 國家稅務總局公告 2023年第 78號 ? 一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證 已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣 ；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書?先比對后抵扣?管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核 比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣 ，屬于發(fā)生 真實交易 且符合 本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核 ， 允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。 三、遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的 《 增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單 》 與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼 一般納稅人應納稅額計算 8 ?國家稅務總局公告 2023年第 49號 ?國家稅務總局公告 2023年第 50號 （逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 ） ? 一、對增值稅一般納稅人發(fā)生 真實交易 但 由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的 ，經(jīng)主管稅務機關審核、 逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后 ，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。 一般納稅人應納稅額計算 8 ? 國家稅務總局公告 “ 2023” 71號 ? 一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門 作變更登記處理 ，但因涉及改變稅務登記機關，需 要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的 ，在遷達地重新辦理稅務登記后， 其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。 《 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單 》 一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。 一般納稅人應納稅額計算 8 ? 國家稅務總局公告 2023年第 55號 ? 一、增值稅一般納稅人（以下稱?原納稅人?）在 資產(chǎn)重組過程中 ，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱?新納稅人?），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理 注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣 。? ? 此規(guī)定所稱的不得抵扣進項稅額是指納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用， 所支付款項的單位 ，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致 ，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。 納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為 10% ? 3)國稅函 “ 2023” 56號 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅 一般納稅人應納稅額計算 8 ? 國稅函 “ 2023” 617號 ? 一、增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應在開具之日起 180日內到稅務機關辦理認證， 并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額 二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）?先比對后抵扣?管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的海關繳款書， 應在開具之日起 180日內向主管稅務機關報送 《 海關完稅憑證抵扣清單 》 （包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對 未實行海關繳款書?先比對后抵扣?管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起 180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 一般納稅人應納稅額計算 7 ? 其他規(guī)定： ? 1)細則十一條 銷售退回和折讓 ? 2)國稅發(fā) “ 1993” 154號 ：二、計稅依據(jù) ? 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金 。 ，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 上述憑證是指： ，以發(fā)票為合法有效憑證。 試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款， 應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的有效憑證 。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定 一般納稅人應納稅額計算 6 ? 財稅 【 2023】 37附件 2 ? (四 )銷售額。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。 一般納稅人應納稅額計算 4 ?價外費用 細則十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費 以及其他各種性質的價外收費 。 （ 4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。 （ 2）接受的旅客運輸服務。 4．原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于 《 應稅服務范圍注釋 》 所列項目的，不屬于 《 增值稅暫行條例 》 第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 上述納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 2. 原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 一般納稅人應納稅額計算 3 ? 財稅 【 2023】 37附件 2 ? 二、原增值稅納稅人 [指按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 (以下稱 《 增值稅暫行條例 》 )繳納增值稅的納稅人 ]有關政策 （一）進項稅額。 （四）接受的旅客運輸服務。 （二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。 一般納稅人應納稅額計算 3 ? 財稅 【 2023】 37 ? 第二十四條 下列項目的進項稅額 不得從銷項稅額中抵扣 ： （一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。 納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的 ，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 一般納稅人應納稅額計算 3 ? 財稅 【 2023】 37 ? 第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。進項稅額計算公式： 進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 ? 運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。 ? 細則二十六 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 一般納稅人應納稅額計算 3 ? 財稅 【 2023】 37 ? 第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的 增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同 ）上注明的增值稅額。 一般納稅人應納稅額計算 2 ? 細則二十一、條例第十條第（一）項所稱購進貨物 ……