【正文】 制度體系難度很大。絕大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，也實行不到位，僅作應(yīng)付檢查的工具。（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購等方面的“專家”，因此對各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。在這種思維控制下的中小企業(yè)主對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)性更少關(guān)注。但是，具備管理學(xué)基礎(chǔ)的人都知道，內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)僅靠企業(yè)負責(zé)人、會計機構(gòu)、會計人員是不夠的，它很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部各管理部門間的協(xié)調(diào)與配合。許多企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間不能做到相互牽制、相互制約，甚至沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度很容易出現(xiàn)因為任人唯親，甚至為求和氣而放棄監(jiān)督等問題。為此，本文認為家族制企業(yè)應(yīng)當實施并行的內(nèi)部控制體系，將家族成員和公司成員的控制體系加以分離。一方面統(tǒng)一家族成員的認識，并且規(guī)定每個家族管理人員的權(quán)限和職責(zé)，統(tǒng)一績效考核和激勵標準；另一方面規(guī)定所有家族管理人員直接向最高管理者負責(zé)，由最高管理者實現(xiàn)對家族成員的監(jiān)督。（二）建立有效的危機應(yīng)對預(yù)案中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風(fēng)險的能力較弱，因此在其內(nèi)部控制體系中，對于突發(fā)情況或重大風(fēng)險的預(yù)測和評估極為重要。同時中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險評估系統(tǒng)中針對不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時有效地調(diào)動資源，化解危機。這種時候如果企業(yè)能夠在平時便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無疑能夠幫助企業(yè)樹立良好的商業(yè)信譽，擴大自身的市場份額。為了提高效率，企業(yè)主必然要借助于“外人”參與企業(yè)的各項經(jīng)營活動，但“外人”始終是需要被監(jiān)督的。即根據(jù)不同工作內(nèi)容的特點和工作流程的性質(zhì)，把經(jīng)營管理活動劃分為許多具體的工作崗位。具體而言，不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。（四）加強應(yīng)收賬款的控制中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財務(wù)核算準確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實明確的同時，還必須制定相應(yīng)的信用評價體系。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時落實專人專職負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，通過加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對應(yīng)收賬款的控制。它主要是通過對經(jīng)濟交易事項的合理分類、會計分期，運用會計原則進行確認、計（轉(zhuǎn)載自論文之家，請保留此標記。為此在實行會計系統(tǒng)控制過程中，一方面應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位；另一方面則應(yīng)建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)在采用電算化后，一方面可以運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查；另一方面也有利于企業(yè)建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而更高效地對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。（六）建立多層次的內(nèi)部監(jiān)控體系實踐證明，要使各項內(nèi)部控制措施有制度上、程序化的保障，就必須相應(yīng)地建立多層次的內(nèi)部控制體制。它使每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，從而能有效地避免出現(xiàn)內(nèi)部控制的“真空地帶”或“控制盲點”而使控制流于形式、難收成效。在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)之前就必須先明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對于非常重要的業(yè)務(wù)杜絕一個人全過程獨立處理的現(xiàn)象。即在管理部門常規(guī)性的日常管理的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，以達到事后監(jiān)督的目的。該人員應(yīng)將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給企業(yè)負責(zé)人。第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應(yīng)潮流、迎合發(fā)展趨勢的，但是在公司內(nèi)部的治理模式上卻因為傳統(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在: 在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單一性，是可以促進企業(yè)的運營效率的。(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性。(4)再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。中小企業(yè)的兩權(quán)合一造成股權(quán)高度集中，致使所有者與經(jīng)營者制衡的機制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。職業(yè)經(jīng)理層產(chǎn)生于現(xiàn)代公司制度中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，職業(yè)經(jīng)營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強的責(zé)任感與人格魅力，所以職業(yè)的經(jīng)營管理者對于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。雖然有些中小企業(yè)己經(jīng)從社會上雇傭了職業(yè)經(jīng)理人，但是企業(yè)中董事 會和監(jiān)事會的徒有虛名，讓職業(yè)經(jīng)理人在很多經(jīng)營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。我國的對企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠內(nèi)部審計和外部審計。所以，對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計就顯得特別重要，尤其是對其內(nèi)部控制方面。它通過采用一套系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進行估量，并提高風(fēng)險管理，控制與監(jiān)督工作的有效性，最終幫助企業(yè)達到預(yù)定的目標。但是由于中小企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。(2)在空間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計一般只限于企業(yè)財務(wù)會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料，甚少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面。審計最重要的就是獨立性，但是中小企業(yè)很多特點造就了內(nèi)部審計的獨立性不強。而董事長的經(jīng)營理念和作風(fēng)都直接影響內(nèi)部審計的方向和重點，最終影響著內(nèi)部審計的結(jié)果。因此中小企業(yè)人際關(guān)系復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計機構(gòu)地位較低，內(nèi)部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，內(nèi)部審計部門接受董事長與總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在一定程度上提高了內(nèi)審的獨立性，緩解了公司內(nèi)部的一些摩擦，但是公司管理層知識片面的追求企業(yè)利潤，強調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟利益，當經(jīng)營業(yè)績與管理的規(guī)范性起沖突時，管理層很可能會因為只盯著利潤而影響到內(nèi)部審計的結(jié)果，進一步弱化了內(nèi)部審計的獨立性。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點，所以中小企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多。內(nèi)部審計定位在中小企業(yè) 的問題主要體現(xiàn)在以下兩點:(1)定位側(cè)重于經(jīng)濟監(jiān)督型在內(nèi)部審計的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計這個機構(gòu)作為國家審計的一個補充，于是這就給內(nèi)部審計加上了一個“刻板印象”一像警察一樣的形象，對國有企業(yè)進行監(jiān)督，成為了國家的一個行政干預(yù)的工具。第一，內(nèi)部審計僅僅作為一個監(jiān)督機構(gòu)，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)的工作不好開展。(2)內(nèi)部審計部門與會計部門混淆在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計部門的人員很多都是從會計部門調(diào)配過來的，由他們來對企業(yè)進行監(jiān)督會加大內(nèi)部審計詢私舞弊的可能性。首先，在時間范圍上不一樣。其次，被監(jiān)督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內(nèi)的東西進行監(jiān)督，而內(nèi)部審計不僅要對會計資料進行監(jiān)督也要對其他別的資料等進行監(jiān)督。因為我國經(jīng)濟發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計這個概念時間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審計的高級人才很少。而內(nèi)部審計人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計專業(yè)知識、專業(yè)技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項經(jīng)濟活動、是否清楚資本市場和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進行溝通等等。第二，在內(nèi)部審計人員中，擁有律師、經(jīng)濟師、評估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個也沒有，這對內(nèi)部審計的權(quán)威性產(chǎn)生了嚴重的壞影響。風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的一個應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè)的過程，目的主要是識別可能會對企業(yè)目標實現(xiàn)造成威脅的潛在事項，并對此進行一系列相應(yīng)的措施并保證將這個威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。風(fēng)險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風(fēng)險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。但我國中小企業(yè)存在的種種特點制約著其管理思路，所以，我國大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險意識并不強，往往輕視風(fēng)險管理。所以我國很多中小企業(yè)并沒有建立規(guī)范完善的風(fēng)險分析和管理機制，在投資決策、經(jīng)營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風(fēng)險管理體制，但是其組織結(jié)構(gòu)單一，機構(gòu)不健全，對風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎(chǔ)管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對薄弱，尤其是計算機信息技術(shù)的運用相對醫(yī)乏，財務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風(fēng)險管理水平落后。它是在企業(yè)長期發(fā)展過程中積淀而形成的，是整個企業(yè)的“靈魂”，它對企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長遠且不可直接估量的影響。企業(yè)員工在良好文化的氛圍下，就會在潛移默化中將個人價值觀上升為集體價值觀，這對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行是非常有利的。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經(jīng)濟利益，看不到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的深遠影響，認為企業(yè)文化無用，既賺不到經(jīng)濟利益又浪費資源。5完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，針對我國中小企業(yè)的特點，以及在經(jīng)營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。結(jié)合我國目前的經(jīng)濟、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進行，有以下幾條建議: 對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對的風(fēng)險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。(1)政府應(yīng)該不斷完善資本市場，培育正常運轉(zhuǎn)的股票市場和債券市場等企業(yè)的直接融資市場。(