【正文】 小企業(yè)在成立時(shí)就帶有與企業(yè)家的價(jià)值觀、能力等密切相關(guān)的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認(rèn)識和理解以及如何審時(shí)度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。而綜合變量指標(biāo)以分析多個(gè)財(cái)務(wù)比率為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)盈利能力對企業(yè)的影響，同時(shí)綜合變量指標(biāo)界定了各個(gè)財(cái)務(wù)比率對企業(yè)整體風(fēng) 險(xiǎn)影響的權(quán)重，能從總體角度檢查企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作，有利于不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的比較。獨(dú)立變量指標(biāo)以分析單個(gè)財(cái)務(wù)比率為基礎(chǔ)，從不同角度預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費(fèi)用等財(cái)務(wù)危機(jī)。該指標(biāo)的警戒值為0，一般來說，指標(biāo)值大于0，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好。資產(chǎn)變現(xiàn)率二可變現(xiàn)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額。2)資金安全率。安全邊際率二安全邊際額/實(shí)際銷售額，安全邊際額二實(shí)際銷售額一保本銷售額。(2)綜合變量指標(biāo): 綜合變量指標(biāo)是指綜合多個(gè)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的指標(biāo)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。5)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是指普通股每股利潤的變動率相當(dāng)于息稅前利潤變動率的倍數(shù)。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越好，否則相反。影響流動比率的主要因素有營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度。3)流動比率:它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。2)現(xiàn)金債務(wù)總額比:它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。通常該比率應(yīng)以低為好，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時(shí)，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，以獲取負(fù)債經(jīng)營帶來的收益。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)分析體系具體有兩大類型，分別為獨(dú)立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)，其具體內(nèi)容如下:(1)獨(dú)立變量指標(biāo)獨(dú)立變量指標(biāo)是指利用單個(gè)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的指標(biāo)。在財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)通過各項(xiàng)指標(biāo)將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析好之后，中小企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)這個(gè)結(jié)果，通過處理系統(tǒng)為企業(yè)制定防范、降低或消除這些風(fēng)險(xiǎn)的一系列相應(yīng)的建議和措施，使企業(yè)提高抵抗這些風(fēng)險(xiǎn)的能力，或者化解己經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免或者降低企業(yè)可能發(fā)生的損失。因此，指標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)發(fā)展變化的需要而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。要做到財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)盡可能的少，但是所包涵信息量要盡可能的多，把簡潔性和全面性有效的結(jié)合起來，以避免由于重復(fù)作業(yè)而增加財(cái)務(wù)預(yù)警工作的困難和成本。第二，全面性:這要求企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)時(shí)必須盡可能全面地選擇各種指標(biāo)，以免遺漏某些重要事項(xiàng)的有關(guān)的信息。企業(yè)在選取和構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警評估指標(biāo)系統(tǒng)時(shí)應(yīng)遵循以下原則:第一，科學(xué)性:所選取的每一個(gè)指標(biāo)都應(yīng)具有確定的、科學(xué)的深刻內(nèi)涵。它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中最重要的部分，對其信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的事件，并對可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因、可能造成風(fēng)險(xiǎn)的類型及程度進(jìn)行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。預(yù)警信息庫是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對財(cái)務(wù)狀況的分析、監(jiān)控的原始數(shù)據(jù)信息、信息都是來源于此，能保證信息的及時(shí)、因此在具體運(yùn)作時(shí)，要對該庫進(jìn)行必要、及時(shí)、有效地維護(hù)與更新，政策這樣才動態(tài)、正確、有效地運(yùn)用在財(cái)務(wù)預(yù)警體系之中，使財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能有效分析企業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)而預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。該信息庫的來源主要包括企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表、各種交易處理信息、各種政策法律法規(guī)信息、宏觀經(jīng)濟(jì)局勢信息等各類會對企業(yè)的生存發(fā)展造成影響的信息資源。建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警的信息庫，是企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵步驟。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動的前提下，獨(dú)立開展自己的業(yè)務(wù)，是企業(yè)能夠更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，例如內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部或企業(yè)管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。 我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以由以下幾個(gè)方面構(gòu)成:(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素，coso的報(bào)告中也指出，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要因素。第一，內(nèi)審部門要提高部門原有員工的知識儲備，對其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計(jì)人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計(jì)部門人員的基本素質(zhì)要求。延伸了的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅需要懂財(cái)務(wù)知識、審計(jì)知識的人才，更需要既有財(cái)務(wù)知識、審計(jì)知識又有企業(yè)管理知識和經(jīng)濟(jì)知識的復(fù)合型人才。在之后的審計(jì)報(bào)告中著重指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素，并提出相對應(yīng)的具體建議和措施。其次，審計(jì)人員要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評價(jià)，通過評價(jià)效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。(2)積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。同時(shí)也要對中小企業(yè)主營業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，不管是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售還是費(fèi)用預(yù)算環(huán)節(jié)，在口常經(jīng)營中存在的各種問題應(yīng)該就能被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計(jì)，而是要逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，從事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。當(dāng)然企業(yè)對審計(jì)委員會成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的，也要有精通財(cái)務(wù)知識，還要有能把這兩者結(jié)合起來的，這樣才能確保委員會能夠真實(shí)合理地對公司的經(jīng)營管理狀況做出準(zhǔn)確的判斷與評價(jià)。其主要目標(biāo)是督促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，并控制、識別與管理許多因素對公司財(cái)務(wù)狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會是董事會設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。這樣就可以是內(nèi)部審計(jì)部門在公司中占有一個(gè)較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以能夠更好地對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，并針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特征，是審計(jì)發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能為中小企業(yè)完成經(jīng)濟(jì)效益，必須提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一定要讓內(nèi)部審計(jì)真正的發(fā)揮其資詢評價(jià)的職能，內(nèi)部審計(jì)才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。所以，內(nèi)部審計(jì)的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟(jì)咨詢、評價(jià)服務(wù)方面施展拳腳。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。5)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。3)檢查公司的財(cái)務(wù)。監(jiān)事會的主要責(zé)任有:1)提議召開臨時(shí)股東大會。(3)設(shè)立監(jiān)事會。企業(yè)需要進(jìn)一步完善董事會的職責(zé):首先，董事會要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營者的行為，避免經(jīng)營者暗中詢私舞弊。(2)完善董事會的職責(zé)。這時(shí)還需要公司有一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制，使職業(yè)經(jīng)理人的積極性得到充分發(fā)揮。(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進(jìn)行管理。(2)政府要逐漸放寬對中小企業(yè)融資的限制，準(zhǔn)許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過分依賴自我積累的原始融資方式。這時(shí)需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運(yùn)行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。雖然企業(yè)文化對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認(rèn)識。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，因?yàn)槠髽I(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，企業(yè)文 化建設(shè)具有四個(gè)層次，物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。而中小企業(yè)的另外一個(gè)特點(diǎn)一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時(shí)的中小企業(yè)因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購。中小企業(yè)的一個(gè)最大的弱點(diǎn)就是重?cái)?shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險(xiǎn)。而在我國，上個(gè)世紀(jì)80年代人們才開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理并對其進(jìn)行研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個(gè)企業(yè)的管理里面，他不是一個(gè)線性的過程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來相互交織在一起。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營的重要工具。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識理論，同時(shí)又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的主要經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力。又由于中小企業(yè)實(shí)力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員普遍素質(zhì)不高。但是在實(shí)踐中，大多中小企業(yè)還是會混淆內(nèi)部審計(jì)部門和會計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮出自己的真正作用。會計(jì)的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。而且，會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)雖然都是用來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。第二，內(nèi)部審計(jì)可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的管理咨 詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會被管理層采納。盡管內(nèi)部審計(jì)的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計(jì)僅僅看作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時(shí)也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。又因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在我國發(fā)展的時(shí)間并不長，對大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計(jì)定位，更別說中小企業(yè)了。