【正文】 弊病，應采取行之有效的控制手段。對于敏感職務建立明確的操守規(guī)范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監(jiān)督。企業(yè)要規(guī)范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領導者應樹立內部環(huán)境控制的風險意識，企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督。據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內審機構，使內控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。5．內部監(jiān)督。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重。經營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)與內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序。有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。是指企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。就中小企業(yè)而言，其生產、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業(yè)的內部帶來了挑戰(zhàn)。我國許多中小企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力應變能力，由此產生了中小企業(yè)的投資風險。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該要素是內部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。一、內部控制五要素企業(yè)建立有效的內部控制，應當包括以下五個要素：。然而，我國每年都有相當數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內部管理混亂，缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)是社會經濟體系中的重要組成部分。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產的安全完整。[4]趙寶卿：《內部控制制度設計》[M]，上海復旦大學出版社。[2]李德法：《試論中小企業(yè)內部控制問題及對策》[J]，中國市場。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業(yè)的內部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經濟效益，經濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。不過,應當指出的是,內部控制的加強不是短期內就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。四、結束語內部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵。對于企業(yè)內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經對企業(yè)治理層的配合進行了強調，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。通過利用國家審計機關的權威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內部控制的重要途徑之一是對內都控制觀念的確認，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內部審計單位，并把它作為內部控制系統(tǒng)的關鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內部控制制度進行評價。內部審計是企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內部控制的再控制。如原材料供應、產品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經營帶來很大風險，中小企業(yè)更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在著較大的經營風險。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立內部控制理念。三、解決辦法完善中小企業(yè)的內部控制環(huán)境環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督一般通過內部審計來實現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。但是一些企業(yè)的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。風險意識差由于社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經營風險不斷加大。第四、重錢不重物，資產流失浪費嚴重。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。第二、應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。（3）、資產安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊?。旱谝?、對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領導的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。內部控制制度缺失或不完善（1）、會計機構與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質偏低 由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。二、我國中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析對內部控制的重要性認識不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關注的是企業(yè)的擴張問題，重生產、輕管理，重開發(fā)，輕內部控制的現(xiàn)象比較嚴重，對內部控制的重要性認識不足，反而會認為內部控制束縛了自己的手腳。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發(fā)展受到嚴重的制約。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、研究背景當今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，中小企業(yè)已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業(yè)的內部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。企業(yè)內部控制制度的是否健全，是否嚴格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關鍵。二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內部財務監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理